暫時(shí)性差異_2022年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日鞏固一考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林冬雪2022-08-22 10:42:37

珍惜青春年華,，發(fā)奮努力,，不要等老了再后悔,！珍惜現(xiàn)有的時(shí)間,，加油備考,，不要為自己的留下遺憾！下面是中級會(huì)計(jì)考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn),，大家快來學(xué)習(xí)吧,！

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(一)暫時(shí)性差異含義及種類

含義	暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額
種類	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	含義	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（未來多交稅）
		情形	1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值－未來可抵扣金額＝計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額＝賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)
	可抵扣暫時(shí)性差異	含義	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異,。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)（未來少交稅）
		情形	1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值－未來可抵扣金額＝計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額＝賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)

(二)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后,，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異,。(如：①廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、②職工教育經(jīng)費(fèi),、③公益性捐贈(zèng)支出——年度利潤總額的12%,、以后3年內(nèi))

——以上中級會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自張敬富老師授課講義

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