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是否調(diào)整應(yīng)交所得稅

分享： 2015/11/12 15:10:39東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：是否調(diào)整應(yīng)交所得稅,。

　　【學員提問】

　　老師您好：所得稅匯算清繳的日期早于財務(wù)報告批準報出日與財務(wù)報告批準報出日早于所得稅匯算清繳的日期,，對發(fā)生的交易或事項而調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅有什么影響,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　所得稅匯算清繳的日期早于財務(wù)報告批準報出日與財務(wù)報告批準報出日早于所得稅匯算清繳的日期,，對發(fā)生的交易或事項而調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅有什么影響,？

　　【答】您所說的問題,，主要就是如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，下面老師給您說一下：

　�,。�1）存在暫時性差異的調(diào)整事項,，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅,，同時調(diào)整報告年度所得稅費用,。（比如針對資產(chǎn)補提減值準備，針對預(yù)計負債的補充確認等）

　�,。�2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則）,，若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用,；若發(fā)生在匯算清繳日之后,，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代）,，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。

	（稅法允許扣除或補交稅金）	調(diào)整事項形成暫時性差異
匯算清繳日之前	借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用或借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅	主要是遞延所得稅資產(chǎn),�,？荚囈册槍Φ倪f延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用
匯算清繳日之后	借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用或借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用貸：遞延所得稅負債