[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)相關遞延所得稅問題,。

　　【學員提問】

　　老師您好：關于內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)（享受優(yōu)惠）,，稅法允許成本部分150%攤銷，在計算當期應納稅所得額時,，屬于納稅調(diào)減的事項,，參與了應納稅所得額的計算，為何教材說此處不影響應納稅所得額,，不許考慮暫時性差異,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　1.教材此處說的是內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時,，不影響應納稅所得額,。入賬的時候，“借：無形資產(chǎn),，貸：研發(fā)支出-資本化支出”,。入賬的時候是一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)入另一項資產(chǎn)，不涉及損益項目,。而應納稅所得稅調(diào)整指的是影響會計利潤,，但因稅法規(guī)定不同需要進行的調(diào)整。

　　2.入賬時不影響應納稅所得額,，但是在后期攤銷的時候,，稅法允許加計扣除，可以多計入一部分費用,，所以需要對應納稅所得額進行調(diào)整,，但是這個調(diào)整屬于永久性差異，對以后期間沒有影響,，所以不涉及確認遞延所得稅,。

　　3.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應交所得稅,，所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn),，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務,，對應科目也不能是商譽,；又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對應科目也不能是資本公積；那么對應科目只能是無形資產(chǎn)本身,，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn),，貸：無形資產(chǎn)。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值,，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了,，又產(chǎn)生了新的暫時性差異,，這又得確認遞延所得稅資產(chǎn)，這將進入一種無限循環(huán),，所以,，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

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