五、綜合題(本類題共2小題,，第1小題18分,，第2小題15分，共33分,。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的,，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外,，只需寫出一級科目)

　　1.南云公司為上市公司,，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅稅額),，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度,，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)1月31日,，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元,，單位銷售成本為30萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到,。合同約定,，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨,。當(dāng)日,，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%,。6月30日,，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行,。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額。

　　(2)3月25日,，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備,，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出,，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30,。4月10日,，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額,。

　　(3)6月30日,，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行,。該股票系上年度購入,，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元,。

　　(4)9月30日,，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定,，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅稅額),，剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備,。9月30日,，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備,，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行,。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元 ，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元,。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。

　　(5)11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)(屬于增值稅免稅項(xiàng)目),，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行,。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元,，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元,。

　　(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備,，銷售價(jià)格為2400萬元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行,，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),。合同約定,，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日,，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提),。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司,，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司,、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資,。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前,，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,，所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅稅額,。

　　資料1：

　　2010年1月1日，黔昆公司對甲公司,、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：

　　(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬元,。當(dāng)日,，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10 000萬元,，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額,。

　　(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響,，實(shí)際投資成本為1600萬元,。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元,。

　　(3) 甲公司,、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等,。

　　資料2：

　　黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方出售。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素,，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　?、俅_認(rèn)合并商譽(yù)140萬元;

　　②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。

　　(2)5月20日,，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元,，實(shí)際成本為1600萬元;相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到,，黔昆公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售,。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　?、俚咒N營業(yè)收入2000萬元;

　?、诘咒N營業(yè)成本1600萬元;

　?、鄣咒N資產(chǎn)減值損失20萬元;

　　④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元;

　?、荽_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元,。

　　(3)6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,，銷售價(jià)格為900萬元,，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元,，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行,。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　?、俚咒N營業(yè)收入900萬元;

　?、诘咒N營業(yè)成本900萬元;

　　③抵銷管理費(fèi)用10萬元;

　?、艿咒N固定資產(chǎn)折舊10萬元;

　?、荽_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。

　　(4)11月20日,，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品,，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元,，增值稅稅額為51萬元,，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料,，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用,。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元;

　?、诰幹坪喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷存貨12萬元,。

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料1,、2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號)：如不正確,，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)