四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題,，第1小題12分,，第2小題10分,，共22分,。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,，除特別說(shuō)明外,，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

　　1.甲公司為上市公司,，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

　　(1)2009年5月20日,，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元,。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn),。

　　(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元,。

　　(3)2009年6月30日,，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元,，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

　　(4)2009年7月起,，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日,，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值,。

　　(5)2010年4月26日,，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

　　(6)2010年5月10日,，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元,。

　　(7)2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日,，乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元,。

　　(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票,，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬(wàn)元,。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素,，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額,。

　　(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元,，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元,，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 610萬(wàn)元,。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：

　?、倌昴┺D(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元,。根據(jù)稅法規(guī)定,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　?、勰昴└鶕?jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益40萬(wàn)元,。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　?、墚?dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元,，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債,。根據(jù)稅法規(guī)定,，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除,。

　?、莓?dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,。根據(jù)稅法規(guī)定,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除,。

　　(3)2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料,，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

　　(2)根據(jù)上述資料,，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末的暫時(shí)性差異金額,，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。

　　(3)根據(jù)上述資料,，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額,。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)