2015年中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱之第七章：

　　第二節(jié)　企業(yè)所得稅的納稅人,、征稅范圍及稅率

　　一,、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)

　　居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù),，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅,；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),，一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

　�,。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)

　　居民企業(yè),，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　�,。ǘ�）非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè),，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),。

　　（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,。

　　對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況,，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)實(shí)行“先分后稅”辦法繳稅。

　　二,、企業(yè)所得稅的征收范圍

　�,。ㄒ唬���(yīng)稅所得范圍及類別

　　1.銷售貨物所得

　　2.提供勞務(wù)所得

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　4.股息紅利等權(quán)益性投資所得

　　5.利息所得

　　6.租金所得

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　8.接受捐贈所得

　　9.其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得,、債務(wù)重組所得,、補(bǔ)貼所得、違約金所得,、匯兌收益等,。

　　（二）應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定

　　來源于中國境內(nèi),、境外的所得,，按照以下原則確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定,；

　　2.提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定,；

　　4.股息,、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定,；

　　5.利息所得,、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

　　6.其他所得,，由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門確定。

　　三,、企業(yè)所得稅稅率

　�,。ㄒ唬┓ǘǘ惵�

　　居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%.對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,，適用稅率為25%.

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,，適用的法定稅率為20%.

　　（二）優(yōu)惠稅率

　　優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率,。

　　1.凡符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一頁