2015年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》考試大綱之第三章：

　　第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　一、預(yù)算的執(zhí)行

　　企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門,、各單位,、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織,、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算,，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,，嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算,，努力完成利潤指標(biāo),，建立預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況,，利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況,，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度,、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息,，促進企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　　二,、預(yù)算的調(diào)整

　　企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算,，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境,、經(jīng)營條件,、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機制,，企業(yè)調(diào)整預(yù)算,，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析,，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),，然后下達執(zhí)行,。

　　三、預(yù)算的分析與考核

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度,，由預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議,，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

　　開展預(yù)算執(zhí)行分析,，企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù),、業(yè)務(wù)、市場,、技術(shù),、政策,、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析,、比較分析,、因素分析、平衡分析等方法,，針對預(yù)算的執(zhí)行偏差,，企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因,，提出相應(yīng)的解決措施或建議,，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。

　　企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計,，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,。預(yù)算審計可以采用全面審計或者抽樣審計,。

　　預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況,，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核,。應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制進行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)人的獎懲掛鉤,，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考,。

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