2014年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試大綱之第七章：

　　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人,、征稅范圍及稅率

　　一,、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)

　　居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù),，應(yīng)就來源于中國境內(nèi),、境外的全部所得納稅,；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),，一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅,。

　　（一）居民企業(yè)

　　居民企業(yè),，是指依法在中國境內(nèi)成立,，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。

　　（二）非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè),，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),。

　　（三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,。

　　對于合伙企業(yè)法中法人入伙投資的情況,，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)實行“先分后稅”辦法繳稅。

　　二,、企業(yè)所得稅的征收范圍

　�,。ㄒ唬���(yīng)稅所得范圍及類別

　　1.銷售貨物所得。

　　2.提供勞務(wù)所得,。

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,。

　　4.股息紅利等權(quán)益性投資所得,。

　　5.利息所得。

　　6.租金所得,。

　　7.特許權(quán)使用費所得,。

　　8.接受捐贈所得。

　　9.其他所得,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得,、債務(wù)重組所得、補貼所得,、違約金所得,、匯兌收益等。

　�,。ǘ�）��(yīng)稅所得來源地標準的確定

　　來源于中國境內(nèi),、境外的所得，按照以下原則確定：

　　1.銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定,；

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定,；

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　4.股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　　5.利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定，或者按照負擔(dān),、支付所得的個人的住所地確定,；

　　6.其他所得，由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門確定,。

　　三、企業(yè)所得稅稅率

　　（一）法定稅率

　　居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%,。對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%,。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,，適用的法定稅率為20%,。

　　（二）優(yōu)惠稅率

　　優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率,。

　　1.凡符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

　　3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

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