9. 違規(guī)在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶的行為及其法律責(zé)任

　　違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定,，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶的行為,，包括以下八類：

　　(1) 單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)擅自開立賬戶,。國家機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)未經(jīng)審核和報(bào)批擅自開設(shè)銀行賬戶，并且脫離本單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,。

　　(2) 賬戶所在金融機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定,。國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開立賬戶,。

　　(3) 將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出,。

　　(4) 將實(shí)行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

　　(5) 將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出,。

　　(6) 將本單位的賬戶出租,、出借、為本單位謀取非法利益,。

　　(7) 在證券公司開設(shè)證券賬戶進(jìn)行證券買賣業(yè)務(wù),。

　　(8) 違規(guī)設(shè)立收入過渡戶。

　　上述八類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的,，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶的,，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,，追回有關(guān)財(cái)政資金,，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶,。② 對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng),。③ 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分,。

　　10. 國家機(jī)關(guān)及其工作人員滯留,、挪用、騙取外國貸款的行為及其法律責(zé)任

　　國家機(jī)關(guān)及其工作人員滯留,、挪用,、騙取外國貸款的行為，包括以下三類：

　　(1) 以虛報(bào),、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款,、國際金融組織貸款的行為，例如,，國家機(jī)關(guān)及其工作人員采取弄虛作假,、虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相的方法，編造項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，將不符合使用貸款項(xiàng)目虛構(gòu)成符合條件的項(xiàng)目,，騙取主管機(jī)關(guān)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告冒領(lǐng)貸款,，故意夸大貸款項(xiàng)目有關(guān)情況達(dá)到多貸款,，等等,。

　　(2) 滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為,。國家機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未將款項(xiàng)劃撥給項(xiàng)目單位就是滯留貸款,。

　　(3) 截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款,、國際金融組織貸款的行為,，例如，將用于公共性的項(xiàng)目貸款用于為本單位部門謀利益,，或者將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè),，等等。

　　上述三類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 國家機(jī)關(guān)及其工作人員有上述行為之一的,，責(zé)令改正,，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被挪用,、騙取的有關(guān)財(cái)政資金,，沒收違法所得。② 對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng),。③ 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分;情節(jié)較重的,，給予撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分,。

　　11. 企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

　　企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為,，包括以下兩類：

　　(1) 隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政收入的行為，即企業(yè)和個(gè)人通過各種減少收入,，增加負(fù)債的手段,，不繳或少繳財(cái)政收入的行為。例如,，企業(yè)和個(gè)人隱瞞經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，企業(yè)和個(gè)人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款，國有企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等方式向非國有獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或者國有投資收益,，等等,。

　　(2) 截留代收財(cái)政收入的行為，即有代收財(cái)政收入權(quán)限的企業(yè)和個(gè)人在代收財(cái)政收入的過程中,，不上繳或者不完全上繳財(cái)政收入的行為,。例如，對(duì)已收取、代扣代繳的財(cái)政收入不按規(guī)定上繳,，或者坐支代收的財(cái)政收入,，等等。

　　上述兩類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 企業(yè)和個(gè)人有上述不繳或少繳財(cái)政收入行為之一的,，責(zé)令改正,，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,，給予警告,，沒收違法所得，并處不繳或少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款;② 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款,。③ 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的,，按照上述規(guī)定執(zhí)行,。

　　12. 企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

　　企業(yè)和個(gè)人違反國家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為，包括以下三類：

　　(1) 以虛報(bào),、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或擔(dān)保的外國政府貸款,、國際金融組織貸款的行為，例如,，企業(yè)和個(gè)人編造項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告,，騙取主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，冒領(lǐng)財(cái)政資金和貸款,，等等,。

　　(2) 挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為,，例如,，將用于生產(chǎn)性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于消費(fèi)性項(xiàng)目;將用于公共性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于為企業(yè)和個(gè)人謀取私利，等等,。

　　(3) 從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款,、國際金融組織貸款中非法獲益的行為，例如,，用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款進(jìn)行獲利性投資;用無償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款進(jìn)行有償交易;以滯留,、占?jí)骸⒔亓舻仁侄螌⒂脽o償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸,，獲得不當(dāng)利益,，等等。

　　上述三類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 企業(yè)和個(gè)人有上述行為之一的,，責(zé)令改正,，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金,，給予警告,，沒收違法所得，并處被騙取的有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款,。② 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款,。③ 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的,，按照上述規(guī)定執(zhí)行,。

　　13. 單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

　　單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為,，包括以下四類：

　　(1) 違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)的行為，即單位和個(gè)人違反國家法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自或不按規(guī)定的式樣,、數(shù)量要求印制收費(fèi)票據(jù),、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。例如,，未經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)印制收費(fèi)票據(jù)的行為;未經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定印制發(fā)票的行為;未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為,，等等。

　　(2) 轉(zhuǎn)借,、串用,、代開財(cái)政收入票據(jù)的行為，例如,，轉(zhuǎn)借財(cái)政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票,、收費(fèi)票據(jù)的單位和個(gè)人，私自向其他單位和個(gè)人借出發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)供其使用的行為;串用財(cái)政收入票據(jù)的行為是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,，不按國家規(guī)定使用相應(yīng)類型的票據(jù),，而在財(cái)政收入項(xiàng)目種類上擅自隨意串換使用的行為，等等,。

　　(3) 偽造,、變?cè)臁①I賣,、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)的行為,，例如，偽造,、變?cè)熵?cái)政收入票據(jù)是指根據(jù)財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)部門,、財(cái)政部門指定為發(fā)票,、收費(fèi)票據(jù)印制單位和個(gè)人非法印制、偽造與國家規(guī)定使用的發(fā)票,、收費(fèi)票據(jù)相同類型的票據(jù)行為,，等等。

　　(4) 偽造,、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為,，即無權(quán)制作財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個(gè)人非法刻制財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財(cái)政收入監(jiān)(印)制章是指單位和個(gè)人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

　　上述四類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 單位和個(gè)人有上述違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,，銷毀非法印制的票據(jù),，沒收違法所得和作案工具。② 對(duì)單位處5 000元以上10萬元以下罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款,。③ 屬于國家公務(wù)員的,，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分,。

　　14. 將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為及其法律責(zé)任

　　將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為,，是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入法定賬目進(jìn)行記載和核算,，致使資金的運(yùn)行完全脫離財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算和職能部門監(jiān)管,，具體包括以下十類：

　　(1) 將各項(xiàng)收入全部或部分截留在法定賬目外，在賬外核算,、使用;

　　(2) 私設(shè)賬外賬;

　　(3) 以虛列支出,、重復(fù)列支等方式將財(cái)政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出私存、私放;

　　(4) 將代收的財(cái)政收入私自截留,，私存,、私放;

　　(5) 騙取財(cái)政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設(shè)立的賬目，私存,、私放;

　　(6) 利用假發(fā)票或者私自購買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金,，私存、私放;

　　(7) 企業(yè)和個(gè)人與機(jī)關(guān)相互勾結(jié),，套取現(xiàn)金,，私存、私放;

　　(8) 篡改會(huì)計(jì)賬目,，將資金轉(zhuǎn)移出法定賬目,，私存、私放;

　　(9) 將財(cái)政資金或者其他公款以定期存單的形式私存,、私放;

　　(10) 企業(yè)和個(gè)人在國內(nèi)外投資收益不入賬,，轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。

　　上述十類違法行為的法律責(zé)任分別為：① 單位和個(gè)人有上述違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定,，私存私放財(cái)政資金或其他公款的,，責(zé)令改正,，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金,，沒收違法所得,。對(duì)單位處3 000元以上5萬元以下罰款。② 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2 000元以上2萬元以下的罰款,。屬于國家公務(wù)員的,，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分,。

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