(2) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn),、財(cái)產(chǎn)使用權(quán),、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料;

　　(3) 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格,、定價(jià)方式以及利潤水平等資料;

　　(4) 其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料,。

　　與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格,、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)算方法和說明等資料,。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。

　　企業(yè)依照上述規(guī)定提供有關(guān)資料的,，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息,。

　　(三) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假,、不完整資料,，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照上述規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以采用下列方法：

　　(1) 參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;

　　(2) 按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

　　(3) 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定;

　　(4) 按照其他合理方法核定。

　　企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額,。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)是維護(hù)國家的財(cái)政利益,、明確納稅人應(yīng)當(dāng)履行的舉證責(zé)任以及解決反避稅調(diào)查調(diào)整日趨復(fù)雜、案件曠日持久不能結(jié)案等困難的重要制度,，是很多國家的通常做法,。

　　(四) 補(bǔ)征稅款和加收利息

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,，按日加收利息,。前述規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算熱應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。加收利息率,，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

　　(五) 納稅調(diào)整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則,，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),，進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　(六) 跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查

　　為了進(jìn)一步規(guī)范特別納稅調(diào)整管理，防止跨國企業(yè)在金融危機(jī)背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè),，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國稅函[2009]363號(hào)),，規(guī)定如下：

　　1. 跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)(來料加工或進(jìn)料加工)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),，不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場和決策等風(fēng)險(xiǎn),，按照功能風(fēng)險(xiǎn)與利潤相配比的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，應(yīng)保持合理的利潤水平,。

　　2. 上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損,，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料,，并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　3. 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)跨境關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控，重點(diǎn)調(diào)查通過各種途徑將境外經(jīng)營虧損(包括潛在虧損)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)以及將境內(nèi)利潤轉(zhuǎn)移至避稅港的跨國企業(yè),，強(qiáng)化功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析,，選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，確定企業(yè)的利潤水平,。

　　(七) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的跟蹤管理

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]188號(hào)),，規(guī)定如下：

　　1. 2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理,。

　　2. 跟蹤管理期內(nèi),，涉及2008年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料;涉及2009年度及以后年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整,，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料做好分析、評(píng)估工作,。

　　3. 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理監(jiān)控機(jī)制,，對(duì)于在跟蹤管理年度提出談簽預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)的企業(yè),，在預(yù)約定價(jià)安排正式簽署之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方案,，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施跟蹤管理,，防止企業(yè)利潤下滑保證稅款及時(shí)足額入庫。

　　關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制知識(shí)點(diǎn)相關(guān)學(xué)習(xí)推薦：

　　習(xí)題：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)練習(xí)題：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整

　　2013年《經(jīng)濟(jì)法》備考知識(shí)點(diǎn)第七章匯總

上一頁  [1] [2]