【小編"紀(jì)念"】2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初期的備考階段,，大家可以先學(xué)習(xí)一些基本的知識(shí)點(diǎn)。今天小編給大家準(zhǔn)備的是有關(guān)“轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制”的內(nèi)容，歡迎大家點(diǎn)擊查看!

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的第六節(jié)企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整

　　正文：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制

　　(一) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理調(diào)整權(quán)

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　1. 關(guān)聯(lián)方,，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè),、其他組織或者個(gè)人：

　　(1) 在資金、經(jīng)營,、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

　　(2) 直接或者間接地同為第三者控制;

　　(3) 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,。

　　2. 獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方,，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則,。

　　在判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨(dú)立交易原則時(shí)，強(qiáng)調(diào)將關(guān)聯(lián)交易定價(jià)或利潤水平與可比情形下沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易定價(jià)和利潤水平進(jìn)行比較,，如果存在差異,，就說明因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系的存在而導(dǎo)致企業(yè)沒有遵循正常市場(chǎng)交易原則和營業(yè)常規(guī)，從而違背了獨(dú)立交易原則。

　　3. 合理方法,，包括：

　　(1) 可比非受控價(jià)格法,，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法;

　　(2) 再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格,，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法;

　　(3) 成本加成法,，是指按照成本加合理的發(fā)用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法;

　　(4) 交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法;

　　(5) 利潤分割法,，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法;

　　(6) 其他符合獨(dú)立交易原則的方法,。

　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則,，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法,。選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析�,？杀刃苑治鲆蛩夭灰�包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性,、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款,、經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、經(jīng)營策略等五個(gè)方面。

　　4. 關(guān)聯(lián)關(guān)系,，主要是指企業(yè)與其他企業(yè),、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

　　(1) 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方此節(jié)或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份,，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算,。

　　(2) 一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上,，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。

　　(3) 一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派,，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派,。

　　(4) 一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員,。

　　(5) 一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專用技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

　　(6) 一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制,。

　　(7) 一方接受或提供勞務(wù)不要由另一方控制,。

　　(8) 一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制,，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到前述第(1)項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,，以及家族,、親屬關(guān)系等。

　　(二) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí),，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料,。

　　相關(guān)資料,，包括：

　　(1) 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)算方法和說明等同期資料;

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