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第一章 稅法總論

1.下列權(quán)力中,，作為國家征稅依據(jù)的是( )。

A.管理權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.財產(chǎn)權(quán)力

D.社會權(quán)力

【答案】B

【解析】本題需要在了解教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行解答,，同時,，與其相近的考點為“稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系”，要注意辨析二者的不同,。

【考點】稅收與稅法的概念

2.下列稅種中,，屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

A.關(guān)稅

B.消費稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

【答案】C

【解析】選項AB：屬于中央政府固定收入,，選項D：屬于地方政府固定收入,。

【考點】稅收收入劃分

3.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是( ),。

A.納稅地點

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對象

D.納稅義務(wù)人

【答案】C

【解析】征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物,，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。與其相近的考點：稅率是衡量稅負輕重與否的重要標志,。

【考點】征稅對象

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次屬于( ),。

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

【答案】B

【解析】授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材列舉了部分我國授權(quán)立法的條例，其中包括增值稅,。

【考點】稅收立法機關(guān)

5.下列各項稅收法律法規(guī)中,，屬于部門規(guī)章的是( )。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

【考點】稅收立法機關(guān)

6.下列各項稅收法律法規(guī)中,，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是( )。

A.中華人民共和國個人所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

【答案】C

【解析】國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》《稅收征收管理法實施細則》等,，都是稅收行政法規(guī),。選項AB屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,。

【考點】稅收立法機關(guān)

7.下列各項稅法原則中,，屬于稅法基本原則核心的是( )。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心,。

【考點】稅法基本原則

8.下列各項稅法原則中,，屬于稅法適用原則的是( )。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實體從舊,、程序從新原則;程序優(yōu)于實體原則,。

【考點】稅法適用原則

1.稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有( ),。

A.審議階段

B.通過階段

C.提議階段

D.公布階段

【答案】ABCD

【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段;(2)審議階段;(3)通過和公布階段,。

【考點】稅收立法程序

2.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( ),。

A.依法申請減稅

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀行為

C.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均為納稅人享有的權(quán)利,。

【考點】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

3.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中,，正確的有( ).

A.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】選項A屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。選項D屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法。

【考點】稅收立法機關(guān)

4.下列關(guān)于稅法原則的表述中,，正確的有( ),。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

【答案】ABCD

【考點】稅法適用原則

5.根據(jù)我國分稅制財政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( ),。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于中央政府固定收入,。

【考點】稅收收入劃分

6.下列稅種中，采用比例稅率征收的有( ),。

A.消費稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護建設(shè)稅

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于采取定額稅率征收,。

【考點】稅法要素

第二章 增值稅法

1.下列收入中，應(yīng)當征收增值稅的是( )。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.納稅人取得的與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：不征收增值稅;選項CD：不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

【考點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

2.下列各項業(yè)務(wù)中,，屬于增值稅征收范圍的是( ),。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.存款利息

C.納稅人取得的非保本的收益

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】A

【解析】選項B：存款利息，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅;選項C：納稅人取得的非保本的收益,，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅,。

【考點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

3.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( ),。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

【答案】A

【解析】價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費,，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【考點】銷項稅額的計算

4.某公司2019年8月將10年前購置的辦公用房出租并一次性預收兩年的租金收入48萬元(不含稅),，該辦公用房9月交付承租人使用,，該公司選擇簡易計稅方法計征增值稅，則該公司8月應(yīng)繳納的增值稅為( ),。

A.0.48萬元

B.0.8萬元

C.1.44萬元

D.2.4萬元

【答案】D

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取不含稅租金48萬元全額計征增值稅,。該公司8月應(yīng)繳增值稅=48×5%=2.4(萬元),。

【考點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點

5.下列各項中,，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( ),。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C.納稅人放棄免稅后12個月內(nèi)不得再申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),，應(yīng)當認定為一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán),，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán),，所以A選項錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請,，報主管稅務(wù)機關(guān)備案(不是審批),，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅,，所以C選項錯誤,。只有D選項符合增值稅規(guī)定。

【考點】其他有關(guān)減免稅規(guī)定

6.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,，2019年7月購進5部電梯,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當月銷售購進的5部電梯并開具普通發(fā)票,，取得含稅銷售額508.5萬元,、安裝費28.25萬元、維護保養(yǎng)費16.95萬元,。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,。

A.8.5

B.12.75

C.14.45

D.11.7

【答案】D

【解析】銷售自產(chǎn)的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑服務(wù),，要分別計算增值稅(不能混合計稅),。本題的電梯銷售公司銷售外購的電梯，不是銷售自產(chǎn)的電梯,，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)按照“混合銷售”一并征收增值稅，購進電梯取得增值稅專用發(fā)票的,，可以抵扣進項稅額,。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=(508.5+28.25+16.95)/(1+13%)×13%-52=11.70(萬元)。

【考點】兼營行為的稅率選擇

7.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì),，2019年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元,、稅額84.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1362.5萬元、國際運輸收入288.6萬元,、飛機清洗消毒收入127.2萬元,。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.35.2

B.50.54

C.62.8

D.68.21

【答案】A

【解析】國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅,，國際運輸收入適用增值稅零稅率,，飛機清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進項稅額,。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1362.5/(1+9%)×9%+127.2/(1+6%)×6%-84.5=35.2(萬元)。

【考點】兼營行為的稅率選擇

8.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,、稅額65萬元;當月銷售自產(chǎn)電梯6部并負責安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額711.9萬元,、安裝費32.7萬元,、維護保養(yǎng)費19.62萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,。

A.21.22

B.20.71

C.22.92

D.30.26

【答案】B

【解析】銷售自產(chǎn)的電梯并負責安裝,，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑服務(wù)，要分別計算增值稅,。

購進原材料取得增值稅專用發(fā)票的,，是可以抵扣進項稅額的。該企業(yè)2019年5月應(yīng)繳納的增值稅=711.9/(1+13%)×13%+32.7/(1+9%)×9%+19.62/(1+6%)×6%-65=20.71(萬元),。

【考點】兼營行為的稅率選擇

9.某船運公司為增值稅一般納稅人,，2019年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1264.4萬元,、期租業(yè)務(wù)收入250.7萬元,、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,。

A.87.45

B.92.4

C.84.9

D.103.25

【答案】C

【解析】水路運輸服務(wù)中的程租,、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù),，應(yīng)該按交通運輸服務(wù)計算繳納增值稅,。所以本題國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅,，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1264.4+250.7)/(1+9%)×9%+116.6/(1+6%)×6%-46.8=84.9(萬元),。

【考點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

10.某卷煙廠2019年7月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼5萬元,。該卷煙廠7月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )萬元,。

A.6

B.5.94

C.6.6

D.5.5

【答案】C

【解析】可抵扣進項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(萬元)。

【考點】計算抵扣進項稅額

11.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人,，出口貨物的征稅率為13%,，退稅率為9%。2019年6月購進一批原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元,、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元,，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬元,。

A.4.5

B.15

C.8

D.26

【答案】C

【解析】當期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價-免稅原材料價格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(13%-9%)=8(萬元),。公式中的免稅原材料價格由兩部分構(gòu)成：當期出口貨物耗用的境內(nèi)購進的免稅原材料價格和進料加工復出口保稅進口原料金額。

【考點】增值稅“免,、抵,、退”稅和“免、退”稅的計算

1.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中,，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有( ),。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下(注意級別)小型水力發(fā)電(注意類型)單位生產(chǎn)的電力;(2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料(注意用途);(3)以自己采掘的(注意來源)砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦、石灰(不含黏土實心磚,、瓦,，注意終端產(chǎn)品的范圍);(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物,、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土);(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液等。

【考點】簡易計稅方法

2.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中,，應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”征收增值稅的有( ),。

A.航空公司提供的濕租服務(wù)

B.航空公司提供的干租業(yè)務(wù)

C.遠洋運輸公司提供的光租業(yè)務(wù)

D.遠洋運輸公司提供的程租業(yè)務(wù)

【答案】AD

【解析】選項BC：屬于有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù),。

【考點】

3.下列行為中，應(yīng)當視同銷售貨物繳納增值稅的是( ),。

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于對外投資

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

【答案】CD

【解析】將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為,，但將購進的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為,，所以選項AB不正確,。

【考點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

4.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)計算繳納增值稅的有( ),。

A.為境外某公司提供完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)

B.將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)銷售給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

【答案】BD

【解析】在中華人民共和國境內(nèi)是指：(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);選項C銷售的不動產(chǎn)所在地在境外,，所以其取得的收入不在境內(nèi)繳納增值稅。

【考點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

5.下列收入中,，應(yīng)按金融服務(wù)稅目計算繳納增值稅的有( ),。

A.銀行取得的逾期貸款罰息收入

B.銀行取得的非保本收益

C.企業(yè)委托銀行貸款取得的利息收入

D.銀行經(jīng)辦委托貸款業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入

【答案】ACD

【解析】選項B：不屬于增值稅征稅范圍。

【考點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

6.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì),，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元,、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元,、國內(nèi)運輸收入741.2萬元,。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( ),。

A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運輸收入的銷項稅額61.2萬元

【答案】AD

【解析】貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務(wù)”計算增值稅,。選項A：貨物保管收入的銷項稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額;選項D：國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算增值稅，銷項稅額=741.2/(1+9%)×9%=61.2(萬元),。

【考點】銷項稅額的計算

7.某航空公司為增值稅一般納稅人,，2019年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元,、濕租業(yè)務(wù)收入196.2萬元,、干租業(yè)務(wù)收入237.3萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額,，正確的有( ),。

A.航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元

B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額16.2萬元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額27.3萬元

【答案】BCD

【解析】航空培訓服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營改增范圍的“物流輔助服務(wù)”，適用增值稅稅率6%;航空培訓收入的增值稅銷項稅額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬元),，航空攝影收入的增值稅銷項稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬元),。濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“交通運輸服務(wù)”，適用增值稅稅率9%;濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額=196.2/(1+9%)×9%=16.2(萬元),。干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”,，適用增值稅稅率13%;干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額=237.3/(1+13%)×13%=27.3(萬元),。

【考點】銷項稅額的計算

8.下列行為免征增值稅的有( )。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)

D.會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

【答案】ABC

【解析】選項D應(yīng)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

【考點】“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

9.下列各項中,，除另有規(guī)定外,，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )。

A.來料加工復出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

【答案】CD

【解析】AB均為免稅但不予退稅的項目,。

【考點】適用增值稅免稅政策的范圍

10.下列出口貨物中,，免稅但不予退稅的有( )。

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.進料加工復出口的貨物

D.來料加工復出口的貨物

【答案】ABD

【解析】對進料加工出口貨物,，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),，所以是免稅并退稅，選項C不正確,。

【考點】適用增值稅免稅政策的范圍

本題型共2小題31分,。涉及計算的，要求列出計算步驟,。

1.位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人,，具備國際運輸資質(zhì)，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)國內(nèi)運送旅客,，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元;運送旅客至境外,，按售票統(tǒng)計取得金額53.28萬元。

(2)運送貨物,，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元,、裝卸收入金額18萬元。

(3)提供倉儲服務(wù),，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元,、裝卸收入金額6萬元。

(4)修理,、修配各類車輛,，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。

(5)銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛,，該貨運汽車均為2008年購置,，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元，該企業(yè)未放棄減稅,。

(6)進口輕型商用客車3輛自用,，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元,，保險費3萬元,。

(7)購進小汽車4輛自用,，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元,、稅額8.32萬元,，另支付銷售公司運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元,、稅額0.36萬元,。

(8)購進汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元,，90%用于公司運送旅客,，10%用于公司接送員工上下班，購進礦泉水一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.26萬元,，70%贈送給公司運送的旅客,，30%用于公司集體福利。

(其他相關(guān)資料：假定進口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%,，消費稅稅率5%)

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額,。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額,。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額,。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅,。

(7)計算業(yè)務(wù)(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額,。

(8)計算業(yè)務(wù)(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額,。

(9)計算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅,。

(10)計算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加,。

(11)計算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅,。

【答案及解析】

(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=177.6/(1+9%)×9%=14.66(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=260×9%+18×6%=24.48(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額=31.59/(1+13%)×13%=3.63(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=24.72/1.03×2%=0.48(萬元)

【考點】增值稅征收率

(6)業(yè)務(wù)(6)進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅

=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×13%=10.84(萬元)

【考點】進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計算

(7)業(yè)務(wù)(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額=8.32+0.36=8.68(萬元)

【考點】憑票抵扣進項稅額

(8)業(yè)務(wù)(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35(萬元)

【考點】其他有關(guān)可抵扣進項稅額的規(guī)定

(9)該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅

=(14.66+24.48+4.56+3.63+0.26×70%)-(10.84+8.68+1.35)+0.48=27.12(萬元)

【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

(10)該公司7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加

=27.12×(5%+3%+2%)=2.71(萬元)

【考點】城市維護建設(shè)稅稅率,、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算、教育費附加和地方教育附加的計算

(11)該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅

=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×10%+64×10%=14.74(萬元),。

【考點】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算

2.位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人,，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下,。

(1)進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣640000元,，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣42000元,、保險費折合人民幣38000元，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費17600元、稅額1584元,。

(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費,，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款),。

(3)購進一輛小汽車自用,，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為200000元，稅額合計26000元,。

(4)支付公司員工工資300000元,，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明金額5000元,、稅額650元。

(5)將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出,，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。

(6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件,，取得不含稅銷售額4000000元,，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。

(其他相關(guān)資料：進口機器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%,。涉及的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在本月申報抵扣,。期初留抵稅額為0)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅,。

(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅,。

(4)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預提所得稅。

(5)計算當月增值稅進項稅額,。

(6)計算當月增值稅銷項稅額,。

(7)計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。

(8)分別計算該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款),。

(9)計算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅,。

【答案及解析】

(1)進口關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

【考點】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

(2)進口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)

【考點】進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計算

(3)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/(1+6%)×6%=　56603.77(元)

【考點】其他有關(guān)可抵扣進項稅額的規(guī)定

(4)應(yīng)代扣代繳的預提所得稅=1000000/(1+6%)×10%=94339.62(元)

【考點】企業(yè)所得稅源泉扣繳

(5)增值稅進項稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77(元)

注意：進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應(yīng)繳款憑證可以作為當期進項稅額抵扣。

【考點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(6)增值稅銷項稅額=4000000×13%=520000(元)

【考點】銷項稅額的計算

(7)動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,，按13%稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅應(yīng)納稅額=520000-189669.77=330330.23(元)

即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23(元)

實際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000(元)

【考點】“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

(8)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=330330.23×7%=23123.12(元)

應(yīng)繳納的教育費附加=330330.23×3%=9909.91(元)

應(yīng)繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60(元)

【考點】城市維護建設(shè)稅稅率,、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

(9)車輛購置稅=200000×10%=20000(元),。

【考點】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算

人生在世，要知道自己的追求,，放飛夢想,，努力拼搏。不怕挫折,，克服困難,，也許并不是那么容易，其實并沒有什么事情是做到與做不到,，而是你自己想做不想做,。注冊會計師考試時間為10月11日、17日,、18日，考生要合理規(guī)劃剩余的備考時間,，爭取能順利通過考試,。