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章節(jié)考點(diǎn),、題量和分值占比一覽表

第一章 審計(jì)概述

1. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　),。(2019)

A. 審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B. 審計(jì)只提供合理保證,，不提供絕對(duì)保證

C. 審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

D. 審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告,。

2. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中,，錯(cuò)誤的是(　　)。(2018)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零,，即無法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

3. 下列各項(xiàng)中,，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(　　) ,。(2017)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)服務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì),、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)(包括預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核),。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等,。

4. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是(　　) ,。(2017)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件,、檢查有形資產(chǎn)、觀察,、詢問,、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行,、分析程序等,。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱,。

5. 下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是(　　) ,。(2018)

A. 被審計(jì)單位的股東

B. 被審計(jì)單位的管理層

C. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D. 向被審計(jì)單位提供貸款的銀行

【答案】C

【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員,。例如，企業(yè)向銀行貸款,，銀行要求企業(yè)提供一份反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表,，那么，銀行就是該審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者(選項(xiàng)D);在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東(選項(xiàng)A),。由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用,，因此,，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一,，但不是唯一的預(yù)期使用者(選項(xiàng)B),。例如，管理層是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一,，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東,、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等,。

6. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,，錯(cuò)誤的是(　　) 。(2018)

A. 保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

C. 保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D. 保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

【答案】D

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證,，不能提供絕對(duì)保證,。合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，保持職業(yè)懷疑不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào),，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

7. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　　) ,。(2017)

A. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

C. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信,、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

【答案】D

【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷,，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信,，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8. 下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　　),。(2017)

A. 職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非?duì)其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

9. 下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，錯(cuò)誤的是(　　),。(2019)

A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

10. 下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是(　　) ,。(2018)

A. 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D. 固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估,，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性,，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在(選項(xiàng)D錯(cuò)誤),。

11. 下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　) ,。(2017)

A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),，因而發(fā)表不 恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

B. 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C. 檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

D. 保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

12. 下列各項(xiàng)中,，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是(　　),。(2019)

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

B. 管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

D. 管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要運(yùn)用判斷

【答案】A

【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)B,、C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由),。

章節(jié)考點(diǎn)、題量和分值占比一覽表

第一章 審計(jì)概述

1. 下列各項(xiàng)中,，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有(　　) 。(2019)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B. 代編財(cái)務(wù)信息

C. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

【答案】BC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)(選項(xiàng)A),、審閱(選項(xiàng)D)和其他鑒證業(yè)務(wù),。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息(選項(xiàng)B)、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序(選項(xiàng)C),、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等,。

2. 下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有(　　) ,。(2018)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C. 代編財(cái)務(wù)信息

D. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

【答案】AB

【解析】代編財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù),，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

3. 下列各項(xiàng)中,，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有(　　) ,。(2017)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表

B. 審計(jì)證據(jù)

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D. 審計(jì)報(bào)告

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表(選項(xiàng)A),、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)C),、審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)和審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)D)。

4. 下列各項(xiàng)中,，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有(　　) ,。(2018)

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息

B. 被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息

D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的(選項(xiàng)A),。然而,，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息(選項(xiàng)C)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息(選項(xiàng)D),。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B),。

5. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有(　　) ,。(2018)

A. 遵守審計(jì)準(zhǔn)則

B. 遵守職業(yè)道德守則

C. 保持職業(yè)懷疑

D. 合理運(yùn)用職業(yè)判斷

【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于審計(jì)基本要求的內(nèi)容,。

6. 下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　　) ,。(2017)

A. 確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B. 確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

C. 確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

D. 評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

【答案】ACD

【解析】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷,，故選項(xiàng)A正確;審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，故選項(xiàng)B不正確;確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位,，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度,，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力和內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制),，而在這一過程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷,，故選項(xiàng)C正確;不管是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì),、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，故選項(xiàng)D正確,。

7. 下列各項(xiàng)中,，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有(　　) 。(2018)

A. 許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策,、評(píng)估或一定程度的不確定性

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

【答案】ACD

【解析】審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)A);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D),。

第二章 審計(jì)計(jì)劃

8. 下列各項(xiàng)中,，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有(　　) ,。(2019)

A. 針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B. 確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C. 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D. 評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)A);(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)D);(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)C),。

9. 下列各項(xiàng)中,，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲?jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有(　　) ,。(2018)

A. 環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B. 客觀因素導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

C. 委托方對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D. 管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

【答案】AC

【解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制都不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由,，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

10. 下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有(　　) 。(2019)

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B. 可容忍錯(cuò)報(bào)

C. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D. 實(shí)際執(zhí)行的重要性

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A正確,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣,，則可不確定可容忍錯(cuò)報(bào),。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí),，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積,。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性,。

11. 下列各項(xiàng)因素中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)通常需要考慮的有(　　) 。(2018)

A. 以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度

C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

【答案】ACD

【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(選項(xiàng)A);(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(選項(xiàng)C);(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望;(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望(選項(xiàng)D),。

第三章 審計(jì)證據(jù)

12. 下列各項(xiàng)因素中,，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有(　　) ,。(2017)

A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B. 被審計(jì)單位管理層的配合程度

C. 函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D. 被詢證者的客觀性

【答案】ACD

【解析】在確定是否實(shí)施函證時(shí)，需要考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度,，而非被審計(jì)單位管理層的配合程度，選項(xiàng)B不正確,。

章節(jié)考點(diǎn),、題量和分值占比一覽表

第二十三章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

1. 上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： (2019)

(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，乙公司是甲公司不重要的子公司,。

【提示】關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人,，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人,。其他審計(jì)合伙人還包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益,。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè),，不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì),，2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn),。

(4)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù),，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。

(5)甲公司是丁公司的重要聯(lián)營企業(yè),。2018年8月,，XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估，作為定價(jià)參考,。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。

(6)甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng),，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購車,。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,，并簡(jiǎn)要說明理由,。

第二十一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

4. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(2019)

(1)事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)50萬元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元,。

(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函,。

(3)對(duì)新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查,。如連續(xù)五年合格,，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查,。

(4)為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢,。

(5)如果審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔,，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀,，以確保對(duì)客戶信息的保密。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由,。

【答案】

(1)不恰當(dāng),。事務(wù)所的獎(jiǎng)懲制度沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。

(2)不恰當(dāng),。對(duì)事務(wù)所中需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函,。

(3)不恰當(dāng),。實(shí)施業(yè)務(wù)檢查的周期最長不得超過3年。

(4)恰當(dāng),。

(5)不恰當(dāng),。原紙質(zhì)記錄應(yīng)當(dāng)予以保留。

章節(jié)考點(diǎn)、題量和分值占比一覽表

1. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬元,。(2019)

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和，甲公司于2018年初開始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線,，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月。

(2)甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求,，開始設(shè)計(jì)開發(fā)新產(chǎn)品b的模具。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬元,，為模具前期開發(fā)提供資金支持,。雙方約定該款項(xiàng)從b產(chǎn)品的貨款中扣除。

(3)2018年3月,，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，為其定制c產(chǎn)品,，并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購合同,，向其購買c產(chǎn)品的主要原材料。

(4)2018年,，由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)生產(chǎn)工藝，大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量,，甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減,。

(5)2018年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),，甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果,。委托合同總價(jià)款5000萬元，合同生效日預(yù)付40%,，成果交付日支付剩余款項(xiàng),。該研發(fā)項(xiàng)目2018年末的完工進(jìn)度約為30%。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：

(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng),，結(jié)合資料二,，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響),。

路,，是自己走出來的；機(jī)會(huì)是自己創(chuàng)造出來的,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月11日,、17日、18日,，考生要合理規(guī)劃剩余的備考時(shí)間,，爭(zhēng)取能順利通過考試。