注會(huì)考試《審計(jì)》第七章為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，是最重要的考試章節(jié)之一。本章知識(shí)點(diǎn)會(huì)在各種題型中進(jìn)行考查,。最近五年考試平均分值6分左右,。由于第七章會(huì)考查各類題型，所以大家在進(jìn)行習(xí)題練習(xí)時(shí),，不要局限于客觀題的練習(xí),，也要多做主觀題哦！

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第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【單選1】下列審計(jì)程序中,，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（　?。?/p>

A,、詢問

B,、分析程序

C、重新計(jì)算

D,、檢查

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)C,，重新計(jì)算適用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的細(xì)節(jié)測試。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：
（1）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員,，包括內(nèi)部審計(jì)人員；
（2）分析程序,；
（3）觀察和檢查,。

● ● ●

【單選2】下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A,、在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)

B、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù)

C,、在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估階段，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能大體上初步顯示發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D,、在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù),，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù),。

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【單選3】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A、了解被審計(jì)單位的活動(dòng)特別是經(jīng)營活動(dòng),，有助于了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要會(huì)計(jì)政策,、交易或事項(xiàng)

B,、了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別,、重要賬戶余額和披露

C、了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

D,、了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力,。

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【單選4】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A,、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

B,、并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C,、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任了解或識(shí)別所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D、了解影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任了解或識(shí)別所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，因?yàn)椴⒎撬械慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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【多選1】下列各項(xiàng)中,，在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí),，可能考慮的事項(xiàng)有（　　）,。

A,、重要性

B、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度

C,、一項(xiàng)特定控制是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

D,、被審計(jì)單位的規(guī)模

【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)，可能考慮下列事項(xiàng)：
（1）重要性（選項(xiàng)A）,；
（2）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度（選項(xiàng)B）,；
（3）被審計(jì)單位的規(guī)模（選項(xiàng)D）,；
（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征,；
（5）被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性,；
（6）適用的法律法規(guī),；
（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素,；
（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性,；
（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）,。

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【多選2】下列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)說法中,，正確的有（　?。?。

A、內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序

B,、注冊會(huì)計(jì)師只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制

C,、與審計(jì)相關(guān)的控制可分為直接控制和間接控制

D、所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)

【答案】 A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān),，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)，確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān),，需要注冊會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷,。

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【多選3】下列事項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的有（　?。?。

A、賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算

B,、會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜

C,、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購

D,、交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理,，因此涉及主觀性

【答案】A,B,C,D

【解析】

以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)：
（1）交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理,，因此涉及主觀性（選項(xiàng)D）,；
（2）會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜（選項(xiàng)B）；
（3）支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜,；
（4）賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算（選項(xiàng)A）,；
（5）對(duì)會(huì)計(jì)政策存在不同的理解；
（6）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化,，如合并和收購（選項(xiàng)C）。

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【多選4】下列關(guān)于僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，正確的有（　?。?。

A、在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分,、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

B、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,，并確定其執(zhí)行情況

C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，注冊會(huì)計(jì)師無須了解相關(guān)內(nèi)部控制

D、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

【答案】A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解,、評(píng)估和測試,。

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