注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目現(xiàn)已迎來(lái)第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的學(xué)習(xí),，對(duì)于考生來(lái)說(shuō)第七章內(nèi)容是值得關(guān)注的一章，第七章在最近五年考試平均分值為6分左右,，是非常重要的章節(jié),，章節(jié)中的知識(shí)點(diǎn)會(huì)在各種題型中進(jìn)行考查。以下為第七章的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，一起來(lái)看吧,！

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目考試考查全面,，教材每章均有考題,，但不同章節(jié)的所占分值不同，這也是考生分清備考主次的依據(jù)之一,，其中第七章近年平均分值為6分,，是《審計(jì)》科目最重要的章節(jié)之一，東奧梳理了審計(jì)科目各章節(jié)的重要考點(diǎn),，快來(lái)開(kāi)始學(xué)習(xí)吧>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第三節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【知 識(shí) 點(diǎn)】

組織結(jié)構(gòu),、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式

（一）組織結(jié)構(gòu)

（1）復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)通常更有可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu),，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并,、商譽(yù)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問(wèn)題,，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否已對(duì)這些問(wèn)題作了充分披露。

（二）所有權(quán)結(jié)構(gòu)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或?qū)嶓w之間的關(guān)系,，包括關(guān)聯(lián)方,，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別,，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解所有者,、治理層,、管理層之間的區(qū)別。

（三）治理結(jié)構(gòu)

（1）良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作以及財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施有效的監(jiān)督,，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮下列事項(xiàng)，以了解治理結(jié)構(gòu)：

①治理層人員是否參與對(duì)被審計(jì)單位的管理,；

②董事會(huì)中的非執(zhí)行人員（如有）是否與負(fù)責(zé)執(zhí)行的管理層相分離,；

③治理層人員是否在被審計(jì)單位法律上的組織結(jié)構(gòu)下的組成部分中任職，例如擔(dān)任董事,；

④治理層是否下設(shè)專門(mén)機(jī)構(gòu)（如審計(jì)委員會(huì)）以及該專門(mén)機(jī)構(gòu)的責(zé)任,；

⑤治理層監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，包括批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表,。

（四）業(yè)務(wù)模式

了解業(yè)務(wù)模式主要是為了了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響,。

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng),、情況,、作為（或不作為）所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),。

2.關(guān)系

目標(biāo),、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,，如圖7-4所示：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非需要了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)模式的所有方面,。

（2）業(yè)務(wù)模式影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）了解被審計(jì)單位的目標(biāo),、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)模式有助于從戰(zhàn)略層面和整體層面了解被審計(jì)單位,，并了解被審計(jì)單位承擔(dān)和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

不同業(yè)務(wù)模式的被審計(jì)單位可能以不同方式依賴對(duì)信息技術(shù)的使用,。比如,，被審計(jì)單位甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，由最初的實(shí)體店銷(xiāo)售模式轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰€銷(xiāo)售模式,，即：

（1）最初實(shí)體店銷(xiāo)售模式下,，甲公司依賴其庫(kù)存和銷(xiāo)售終端系統(tǒng)記錄產(chǎn)品的銷(xiāo)售,。

（2）轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰€銷(xiāo)售模式后，甲公司所有銷(xiāo)售交易均在信息技術(shù)環(huán)境中處理,，包括通過(guò)網(wǎng)站發(fā)起交易,。

可見(jiàn)，在甲公司先后兩種業(yè)務(wù)模式下,，產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同,。

4.可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性有所增加的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

（1）目標(biāo)或戰(zhàn)略不恰當(dāng)，未能有效實(shí)施戰(zhàn)略,，環(huán)境的變化或經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性,。

（2）未能認(rèn)識(shí)到變革的必要性也可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如：①開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)可能失??；②即使成功開(kāi)拓了市場(chǎng)，也不足以支撐產(chǎn)品或服務(wù),；③產(chǎn)品或服務(wù)存在瑕疵,，可能導(dǎo)致法律責(zé)任及聲譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)管理層的激勵(lì)和壓力措施可能導(dǎo)致有意或無(wú)意的管理層偏向,，并因此影響重大假設(shè)以及管理層或治理層預(yù)期的合理性,。

5.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）由于多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表,，因此,，了解影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任了解或識(shí)別所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，因?yàn)楸M管多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表,，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

6.考慮事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)模式、目標(biāo),、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，可以考慮下列事項(xiàng)：

（1）行業(yè)發(fā)展，例如,，缺乏足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng),；

（2）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，這可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的產(chǎn)品責(zé)任增加,；

（3）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)擴(kuò)張,，被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)可能不準(zhǔn)確；

（4）新的會(huì)計(jì)政策要求,，被審計(jì)單位可能對(duì)其未完全執(zhí)行或執(zhí)行不當(dāng),；

（5）監(jiān)管要求,，這可能導(dǎo)致法律責(zé)任增加；

（6）本期及未來(lái)的融資條件,，例如被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì),；

（7）信息技術(shù)的運(yùn)用，例如,，新的信息技術(shù)系統(tǒng)的實(shí)施將影響經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告,；

（8）實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)政策要求的影響,。

7.了解業(yè)務(wù)模式的活動(dòng)

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

提示：

了解被審計(jì)單位的活動(dòng)特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要會(huì)計(jì)政策,、交易或事項(xiàng),。

（2）投資活動(dòng)。

（3）籌資活動(dòng),。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn),，加深理解,！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新,！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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