與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-05 16:47:48

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的備考正在進(jìn)行,，很多考生依靠教材進(jìn)行備考，雖然教材內(nèi)容更加全面細(xì)致,，但是內(nèi)容繁多,，不會突出重點、分清主次,，那么考生在備考時應(yīng)該如何抓住重點呢,？東奧根據(jù)輕一老師講義整理了科目的重要知識點，各位考生一起來打卡吧！

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_24年注冊會計師審計劃重點

審計雖與會計,、財管并列為注冊會計師考試的“三座大山”,，其考試難度相較其他幾門科目來說卻并不算大，但是學(xué)習(xí)難度卻令很多考生望而卻步,，其中很多知識點艱澀難懂,，需要考生花費大量時間去梳理和理解！為此東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計科目重點內(nèi)容,，一起來學(xué)習(xí)吧>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點】

與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動

（一）與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動的概念

1.定義

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,。

2.了解要求

注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定識別控制活動要素中的控制。這些控制包括信息處理控制和信息技術(shù)一般控制,，兩類控制均可能屬于人工控制或自動化控制,。管理層利用和依賴的與財務(wù)報告相關(guān)的自動化控制或涉及自動化方面的控制的程度越高，被審計單位執(zhí)行信息技術(shù)一般控制（應(yīng)對信息處理控制自動化方面的持續(xù)運行）可能就越重要,。

3.與控制活動要素中的控制可能相關(guān)的事項

事項	具體要求
授權(quán)和批準(zhǔn)	（1）有了授權(quán)才能確認(rèn)交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟實質(zhì)或符合被審計單位的政策）（2）授權(quán)的形式通常為較高級別的管理層批準(zhǔn)或驗證并確定交易是否有效
調(diào)節(jié)	將兩項或多項數(shù)據(jù)要素進(jìn)行比較,。如果發(fā)現(xiàn)差異，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致【提示】調(diào)節(jié)通常應(yīng)對所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性
驗證	將兩個或多個項目互相進(jìn)行比較,，或?qū)⒛硞€項目與政策進(jìn)行比較,，如果兩個項目不匹配或者某個項目與政策不一致，則可能對其執(zhí)行跟進(jìn)措施【提示】驗證通常應(yīng)對所處理交易的完整性,、準(zhǔn)確性或有效性
實物或邏輯控制	包括下列控制：（1）保證資產(chǎn)的實物安全,，包括恰當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施，如針對接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施（2）對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問權(quán)限）（3）定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對（如將會計記錄與現(xiàn)金,、有價證券和存貨的定期盤點結(jié)果相比較）,。旨在防止資產(chǎn)盜竊的實物控制，其與財務(wù)報表編制的可靠性相關(guān),，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險
職責(zé)分離	將交易授權(quán),、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工【提示】職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過程中實施并隱瞞舞弊或錯誤的可能性

（二）對控制活動的了解

1.了解的重點

在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動,，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定存在的重大錯報。

2.注冊會計師的工作重點

注冊會計師的工作重點是,，識別和了解針對重大錯報風(fēng)險更高的領(lǐng)域的控制活動,。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動,。

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