【東奧小編】東奧會計在線注冊會計師頻道提供：2014注會考試《審計》試題及答案（一）（修訂版）,。

　　2014注會考試《審計》試題及答案（一）（修訂版）

　　一,、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分,，共25分。每小題只有一個正確答案,，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,，用鼠標點擊相應的選項。）

　　1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表,。下列各項中,，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關注的內部控制缺陷

　　C.ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性

　　D.ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額

　　2.下列有關注冊會計師對持續(xù)經營假設的審計責任的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估,，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序,，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況

　　D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營能力的不確定性,，不能被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的保證

　　3.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中,，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（ ）,。

　　A.被審計單位的性質

　　B.以前年度審計調整的金額

　　C.基準的相對波動性

　　D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

　　4.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（）,。

　　A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

　　B.注冊會計師未能適當?shù)囟�義誤差

　　C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

　　D.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

　　5.下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式,，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式

　　6.下列有關審計證據(jù)的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

　　B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

　　C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

　　7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中,，錯誤的是（ ）,。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　8.下列有關識別,、評估和應對重大錯報風險的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易,、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

　　B.在識別和評估重大錯報風險時,，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.在實施進一步審計程序的過程中,，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

　　9.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中,，不屬于初步業(yè)務活動的是（ ）,。

　　A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

　　B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

　　C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時,，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

　　10.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（ ）,。

　　A.發(fā)生

　　B.計價和分攤

　　C.權利和義務

　　D.完整性

　　11.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險,，大于侵占資產導致的重大錯報風險

　　B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險,，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

　　12.下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（ ）,。

　　A.當會計師事務所發(fā)生變更時,，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時,，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時,，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

　　13.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表,。下列有關期初余額審計的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露,，以及X注冊會計師出具的審計報告

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報,，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此,，可能通過查閱2012年度審計工作底稿,，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤,，因此,，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

　　14.下列各項中,，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是（ ）,。

　　A.內部審計的活動是否經過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

　　B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

　　C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/P>

　　15.下列有關函證的說法中，正確的是（ ）,。

　　A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行,，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序,，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低,，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

　　16.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.總體項目的變異性越低,，通常樣本規(guī)模越小

　　B.當總體被適當分層時,，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

　　C.當誤受風險一定時,，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

　　D.對于大規(guī)�,？傮w,，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

　　17.甲公司財務人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調查,。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元,，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是（ ）,。

　　A.每月1次

　　B.每周1次

　　C.每日1次

　　D.每日數(shù)次

　　18.下列各項中,，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（ ）。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B.信息技術一般控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　19.下列有關控制環(huán)境的說法中,，錯誤的是（ ）,。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　20.下列各項認定中,，與交易和事項,、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是（ ）,。

　　A.完整性

　　B.發(fā)生

　　C.截止

　　D.權利和義務

　　21.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是（ ）,。

　　A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

　　B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

　　C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

　　D.與合規(guī)目標相關的內部控制與審計無關

　　22.下列有關財務報表審計的說法中,，錯誤的是（ ）。

　　A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

　　C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

　　D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　23.下列各項中,，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（ ）,。

　　A.控制對相關風險的抵消效果

　　B.潛在錯報的重大程度

　　C.錯報發(fā)生的可能性

　　D.風險的性質

　　24.下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（ ）,。

　　A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱,，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取,，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序,，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　25.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中,，錯誤的是 （ ）,。

　　A.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

　　B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員,，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

　　C.委托人通常是財務報表預期使用者之一,，也可能由責任方擔任

　　D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

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