【東奧小編】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過(guò)對(duì)真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路,，參考價(jià)值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目試題答案解析——計(jì)算題部分：

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》科目試題答案解析

(計(jì)算題部分)

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　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題(計(jì)算題部分)

　　三,、計(jì)算題

　　1、正確答案：

　　(1)禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15%=12000(元),。

　　(2)禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×1100×15%=41250(元),。

　　(3)禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×850×15%=2550(元)。

　　(4)禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15%=33000(元),。

　　(5)禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×1100×15%=8250(元),。

　　(6)禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元),。

　　(7)禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。

　　2,、正確答案：

　　(1)汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(元),。

　　(2)高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(元)。

　　(3)高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=80×3%=2.4(元),。

　　(4)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù),，免征營(yíng)業(yè)稅。所以,，停車場(chǎng)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0,。

　　(5)輪渡收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5(元)。

　　(6)旅游快艇收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×2×5%=10(元),。

　　3,、正確答案：

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),。本題中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售(80%已對(duì)外銷售，20%發(fā)生視同銷售),，符合土地增值稅清算條件,，房地產(chǎn)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

　　(2)該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400(萬(wàn)元),。

　　(3)該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(萬(wàn)元),。

　　(4)扣除項(xiàng)目金額=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(萬(wàn)元),，增值額=20000÷80%-18870=6130(萬(wàn)元)，增值率=7380÷17620×=32.49%,，適用稅率30%,。

　　應(yīng)納土地增值稅=6130×30%=1839(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)繳土地增值稅=1839-600=1239(萬(wàn)元)。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金,。根據(jù)規(guī)定,，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,，不加收滯納金。

　　(6)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí),，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告,。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

　　4,、正確答案：

　　(1)1月份張某取得工資,、津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　當(dāng)月應(yīng)稅所得=7500+1600=9100(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(9100-3500)×20%-555=565(元)

　　(2)2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　行權(quán)取得的所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14400÷12×3%×12=432(元)

　　(3)5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=750×20%=150(元)

　　(4)7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　2月第1次行權(quán)所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)

　　7月第2次行權(quán)所得額=6000×(10.8-6)=28800(元)

　　7月實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　=[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)