9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%,。20×6年7月10日,，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議,，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù),。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元,，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元,，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票,。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( ),。

　　A.15萬元

　　B.100萬元

　　C.150萬元

　　D.200萬元

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

　　【東奧名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。

　　10.甲公司為增值稅一般納稅人,，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái),，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元,。設(shè)備安裝過程中,，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元,。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( ),。

　　A.102.18萬元

　　B.103.64萬元

　　C.105.82萬元

　　D.120.64萬元

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

　　【東奧名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元),，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同,。

　　11.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( ),。

　　A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

　　B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

　　C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

　　D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

　　【東奧名師解析】應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A,、B和D錯(cuò)誤,，選項(xiàng)C正確。

　　【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同,。

　　12.20×2年1月1日,，甲公司將公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同,，租期為5年,，年租金為240萬元，于每年年末支付,，期滿后乙公司收回辦公樓,。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元,，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素,，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為( ),。

　　A.-240萬元

　　B.-360萬元

　　C.-600萬元

　　D.-840萬元

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

　　【東奧名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元),。

　　13.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬元,，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元,。20×6年1月1日,，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份,，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份,。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是( ),。

　　A.0.4元

　　B.0.46元

　　C.0.5元

　　D.0.6元

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

　　【東奧名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400,，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股),。

　　14.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( ),。

　　A.在建工程試運(yùn)行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

　　【東奧名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼,，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益,，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起,，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入,，選項(xiàng)D不正確,。

　　【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

　　15.甲公司為上市公司,，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出,。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師,，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費(fèi)),。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元,，并同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元,。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響為( )。

　　A.-880萬元

　　B.-1000萬元

　　C.-1200萬元

　　D.-1210萬元

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

　　【東奧名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤(rùn)總額,，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同,。

　　16.20×6年4月,，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策,，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng),。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元,，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬,。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額),。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素,，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為( ),。

　　A.-40萬元

　　B.-80萬元

　　C.410萬元

　　D.460萬元

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　【東奧名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起,，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益,。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元),。

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