溝通的對象_25年注冊會計師審計學習要點
3科
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注冊會計師審計科目難度較大,，在專業(yè)階段六科中常被視為“攔路虎”。其教材語言專業(yè)性較強，由國外教材翻譯而來,，包含大量審計專業(yè)術語,，理解起來較為吃力,。為方便考生更好的學習審計,，東奧整理了25年注冊會計師審計學習要點精講,，趕快來學習吧,！
【所屬章節(jié)】
第十四章：審計溝通
第一節(jié)：注冊會計師與治理層的溝通
【知 識 點】
溝通的對象
（一）總體要求
基本要求 | 1.確定適當?shù)臏贤ㄈ藛T 注冊會計師應當確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通，適當人員可能因擬溝通事項的不同而不同,。例如： （1）在上市公司審計中,，有關注冊會計師獨立性問題的溝通，其溝通對象最好是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任,、解聘注冊會計師的組織或人員 （2）有關管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項,，就不宜與兼任高級管理職務的治理層成員溝通 2.確定適當?shù)臏贤ㄈ藛T時應當利用的信息 在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況時獲取的有關治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息 |
特殊情形 | 如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定,，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο螅詴嫀熅蛻敱M早與審計委托人商定溝通對象,，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄（需要商定溝通對象） |
（二）與治理層的下設組織或個人溝通（★★）
相關說明 | 1.通常注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通 2.適當?shù)臏贤▽ο笸侵卫韺拥南略O組織和人員,，如：董事會下設的審計委員會、獨立董事,、監(jiān)事會或被審計單位特別指定的組織和人員等 3.在決定是否需要與治理機構(gòu)溝通信息時,，注冊會計師可能受到其對下設組織與治理機構(gòu)溝通相關信息的有效性和適當性的評估的影響 4.注冊會計師可以在就審計業(yè)務約定條款達成一致意見時明確指出，除非法律法規(guī)禁止,，注冊會計師保留與治理機構(gòu)直接溝通的權(quán)利（告御狀） |
考慮因素 | 決定與治理層的下設組織或個人溝通時需要考慮的事項（4個事項） 1.治理層的下設組織與治理層各自的責任 2.擬溝通事項的性質(zhì) 3.相關法律法規(guī)的要求 4.下設組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動,，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋 |
整體溝通 | 1.在某些情況下,，治理層全部成員參與管理被審計單位（小企業(yè)：業(yè)主兼經(jīng)理），此時,，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通,，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通（不用進行二次溝通） 2.注冊會計師應當確信與負有管理責任人員的溝通能夠向所有負有治理責任的人員充分傳遞應予溝通的內(nèi)容 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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