風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-22 15:24:41

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師審計(jì)的知識體系呈“金字塔”結(jié)構(gòu),，底層為審計(jì)原理，中層為程序與方法,，頂層為報(bào)告與溝通，考生可以通過思維導(dǎo)圖梳理邏輯關(guān)系,，避免因知識點(diǎn)分散導(dǎo)致記憶混亂,。以下是審計(jì)考點(diǎn)精講,，快來學(xué)習(xí)吧！

《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊免費(fèi)領(lǐng)取>

風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【知識點(diǎn)】

風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動

（一）詢問

詢問對象	詢問內(nèi)容
管理層	可以獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有用信息注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：（★★★共4點(diǎn)） 1.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估,，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等 2.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程,，包括管理層識別出的或關(guān)注到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn),，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露 3.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)（和治理層說） 4.管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)（和員工說）
治理層	除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 1.了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程,，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制 2.詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí),、舞弊嫌疑或舞弊指控
內(nèi)部審計(jì)人員	如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 1.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí),、舞弊嫌疑或舞弊指控 2.獲取這些人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法

除上述人員外,，還可以詢問其他相關(guān)人員,，注冊會計(jì)師可以就是否存在或可能存在舞弊，直接詢問被審計(jì)單位內(nèi)部（★★）除管理層以外的下列人員：（原來不太詢問的人員）

（1）不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員,。

（2）擁有不同級別權(quán)限的人員,。

（3）參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員,。

（4）內(nèi)部法律顧問,。

（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員。

（6）負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員,。

（二）實(shí)施分析程序（★★★并非實(shí)質(zhì)性分析程序,，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序）

在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)識別出的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系（包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系）,，是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（三）考慮其他信息

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況的其他信息是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其他信息可能來源于項(xiàng)目組內(nèi)部的討論,、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn),。

（四）評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素	相關(guān)內(nèi)容
實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力	舞弊者具有舞弊的動機(jī)是發(fā)生舞弊的首要條件，如：薪酬業(yè)績,、融資壓力
實(shí)施舞弊的機(jī)會	一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷,，如：公司對資產(chǎn)管理松懈、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
為舞弊行為尋找借口的能力	借口：指存在某種態(tài)度,、性格或價(jià)值觀念,，使得管理層或員工能夠作出不誠實(shí)的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠?qū)⑽璞仔袨橛枰院侠砘?/p>
上述風(fēng)險(xiǎn)因素也被稱為“舞弊三角”,，這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素在兩類舞弊行為中有不同的體現(xiàn)（重點(diǎn)掌握，尤其動機(jī)或壓力,、機(jī)會的區(qū)分）

● ● ●

以上就是注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動”的相關(guān)內(nèi)容,，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段,，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用,，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧,！