治理層,、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-22 15:28:23

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)以國際審計(jì)準(zhǔn)則為核心框架,，內(nèi)容涵蓋審計(jì)目標(biāo),、程序,、職業(yè)道德等抽象概念，需考生深入理解準(zhǔn)則背后的邏輯而非機(jī)械記憶,。東奧整理了25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講,，重要考點(diǎn)趕快學(xué)起來！

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治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【知識點(diǎn)】

治理層,、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

（一）雙方責(zé)任

責(zé)任主體

相關(guān)責(zé)任

治理層

和管理層

1.被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

2.管理層在治理層的監(jiān)督下,，高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

3.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

注冊會(huì)計(jì)師

注冊會(huì)計(jì)師對于發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任：

1.在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

2.由于審計(jì)的固有限制,，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作,，注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

（二）相關(guān)說明

風(fēng)險(xiǎn)

方面

基本

原則

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

主要

原因

1.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞（如偽造證明或故意漏記交易）,，或者故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述

2.串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計(jì)證據(jù)被注冊會(huì)計(jì)師誤認(rèn)為具有說服力

其他

方面

1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，而不應(yīng)受到以前對管理層,、治理層正直和誠信形成的判斷的影響，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效

2.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),，并不必然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則（不一定承擔(dān)責(zé)任）

評價(jià)

標(biāo)準(zhǔn)

注冊會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于：（3方面）

1.是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序

2.是否獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

3.是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

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以上就是注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“治理層,、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大,，但是在基礎(chǔ)入門階段,，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容,，快來打卡吧,！