貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-16 13:31:34

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目涉及大量抽象的理論和概念,，如審計風險模型,、重要性水平等,。這些概念難以通過直觀感受去把握,，需要考生具備較強的邏輯思維和抽象理解能力,。以下是25年注冊會計師審計學習要點講解,，趕快來學習吧,！

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貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計

第一節(jié)：貨幣資金審計概述

【知識點】

貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務活動

（一）注冊會計師通常實施以下程序,，以了解與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務活動及內(nèi)部控制

1.詢問參與貨幣資金業(yè)務活動的被審計單位人員,，如銷售部門、采購部門和財務部門的員工和管理人員,。

2.觀察貨幣資金業(yè)務流程中特定控制的執(zhí)行,，例如觀察被審計單位的出納人員如何進行現(xiàn)金盤點。

3.檢查相關(guān)文件和報告,，例如檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否恰當編制以及其中的調(diào)節(jié)項是否經(jīng)會計主管的恰當復核等,。

4.實施穿行測試,，即追蹤貨幣資金業(yè)務在與財務報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)中的處理過程。穿行測試通常綜合了詢問,、觀察,、檢查等多種程序。

（二）相關(guān)內(nèi)部控制（舉例）

方面	內(nèi)部控制舉例
現(xiàn)金管理	1.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點,，編制現(xiàn)金報表,，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額,，并將結(jié)余額與實際庫存額進行核對,，如有差異及時查明原因 2.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表 3.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點,，編制庫存現(xiàn)金盤點表,，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。（1）對沖抵庫存現(xiàn)金的借條,、未提現(xiàn)支票,、未做報銷的原始票證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明（2）會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表,，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異,，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理
銀行存款管理	1.銀行賬戶管理：企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核,，報總經(jīng)理審批（★★從嚴管理） 2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：（1）每月末,，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符,。如調(diào)節(jié)不符,，查明原因（2）會計主管復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，對需要進行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理
票據(jù)管理	1.財務部門設置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用 2.出納員登記銀行票據(jù)的購買,、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項 3.空白票據(jù)存放在保險柜中 4.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對空白票據(jù),、未辦理收款和承兌的票據(jù)進行盤點,，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進行核對 5.會計主管復核庫存銀行票據(jù)盤點表,，如果存在差異,，需查明原因
印章管理	企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管