庫存現(xiàn)金的控制測試_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-16 13:22:35

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

備考注冊會計(jì)師審計(jì)科目,，教材是備考的核心資料,，考生要逐章研讀，理解審計(jì)術(shù)語和邏輯,。2025年注冊會計(jì)師基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)開始,，以下是東奧整理的25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講,，一起來學(xué)習(xí)吧！

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庫存現(xiàn)金的控制測試_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計(jì)

第三節(jié)：貨幣資金的控制測試

【知識點(diǎn)】

庫存現(xiàn)金的控制測試

（一）現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核

內(nèi)部控制要求（舉例）

控制測試程序

1.部門經(jīng)理審批本部門的付款申請,，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確,，以及后附票據(jù)是否齊備,，并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可

2.財(cái)務(wù)部門在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明,，如核對一致,，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款

1.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制,，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

2.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程,，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù),，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)

3.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù),，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

（二）現(xiàn)金盤點(diǎn)

內(nèi)部控制要求（舉例）

控制測試程序

1.會計(jì)主管指定應(yīng)付賬款會計(jì)每月末的最后一天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,，將盤點(diǎn)余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,，并對差異調(diào)節(jié)項(xiàng)進(jìn)行說明

2.會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異且差異金額超過2萬元,，需查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理

1.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn),，檢查是否由應(yīng)付賬款會計(jì)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

2.觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)程序是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃的指令和程序運(yùn)行，是否編制了現(xiàn)金盤點(diǎn)表并根據(jù)內(nèi)控要求經(jīng)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽字復(fù)核

3.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)表中記錄的現(xiàn)金盤點(diǎn)余額是否與實(shí)際盤點(diǎn)金額保持一致，現(xiàn)金盤點(diǎn)表中記錄的現(xiàn)金日記賬余額是否與被審計(jì)單位現(xiàn)金日記賬中余額保持一致

4.針對調(diào)節(jié)差異金額超過2萬元的調(diào)節(jié)項(xiàng),，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理

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