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審計(jì)證據(jù)的獲取途徑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2024-12-27 15:36:31

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 01:49:48

審計(jì)證據(jù)的獲取途徑

審計(jì)程序的種類：

一. 檢查：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

適用范圍：

1. 檢查記錄或文件：各階段均可應(yīng)用(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序),。

2. 檢查實(shí)物資產(chǎn)主要用于實(shí)質(zhì)性程序(一般不會(huì)用于：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試),。

實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定：

1. 檢查計(jì)量或文件能實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)認(rèn)定。(如：檢查銷售合同),。

2. 檢查實(shí)物資產(chǎn)最能證明存在認(rèn)定,，不一定能證明權(quán)利和義務(wù)或準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定,，并且提供的是時(shí)點(diǎn)證據(jù),。

證明力強(qiáng)弱：檢查記錄或文件時(shí),，其審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源(如：外部、內(nèi)部-考慮內(nèi)部控制的有效性),。

其他說(shuō)明：檢查程序具有方向性,，即順查和逆查。

二. 觀察：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

適用范圍：各階段均可應(yīng)用,。

證明力強(qiáng)弱：提供的證據(jù)為時(shí)點(diǎn)證據(jù)(如：教委檢查,、小孩做作業(yè))。

三. 詢問(wèn)：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。(如：是否怕老婆,、詢問(wèn)當(dāng)前行業(yè)狀況),。

適用范圍：各階段均可應(yīng)用。

證明力強(qiáng)弱：證明力較弱,，要求有其他證據(jù)進(jìn)行佐證,；必要時(shí)獲取書(shū)面聲明。

四. 函證：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式。

適用范圍：用于實(shí)質(zhì)性程序,。

實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定：

1. 能實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)認(rèn)定(存在,、發(fā)生等)。

2. 針對(duì)“完整性”的證明力較弱,。

證明力強(qiáng)弱：證明力較強(qiáng),，金額、交易條款,、協(xié)議等均可函證,。

五. 重新計(jì)算：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

執(zhí)行方式：可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行,。

實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅粶?zhǔn)確性等,。

適用范圍：用于實(shí)質(zhì)性程序(細(xì)節(jié)測(cè)試),。

證明力強(qiáng)弱：證明力較強(qiáng)(前提：具有專業(yè)勝任能力)。

六. 重新執(zhí)行

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,。

適用范圍：只能用于控制測(cè)試,。

證明力強(qiáng)弱：相對(duì)于詢問(wèn)、觀察,、檢查程序,，成本較高,，但證明力較強(qiáng)。

七. 分析程序：

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

1. 通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。(如行業(yè)毛利率)

2. 分析程序還包括必要時(shí)調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系,。

適用范圍：

1. 用于：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(異常變化),、實(shí)質(zhì)性程序(實(shí)質(zhì)性分析程序)、總體復(fù)核,。

2. 不能用于：控制測(cè)試,。

證明力強(qiáng)弱：證明力有限，一般不作為直接證據(jù),，而是作為佐證(原因：數(shù)據(jù)一般高度匯總),。

審計(jì)程序

一. 一般審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

基于上述目的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：

1. 比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致,，如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述(前期差錯(cuò)：追溯重述法)

2. 在比較信息中反映的會(huì)計(jì)政策是否與本期采用的會(huì)計(jì)政策一致,，如果會(huì)計(jì)政策已發(fā)生變更,，這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列報(bào)與披露

二. 注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求

1. 在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào),。

2. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)遵守期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定,。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)得到更正,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定比較信息與更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致。

三. 獲取書(shū)面聲明

1. 比較財(cái)務(wù)報(bào)表：由于管理層需要再次確認(rèn)其以前作出的與上期相關(guān)的書(shū)面生命仍然適當(dāng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要求管理層與審計(jì)意見(jiàn)所提及的所有期間相關(guān)的書(shū)面證明,。

2. 對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)：由于審計(jì)意見(jiàn)針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要求管理層僅就本期財(cái)務(wù)報(bào)表提供書(shū)面聲明,。

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