當(dāng)前位置：東奧會計(jì)在線>注冊會計(jì)師>審計(jì)>專業(yè)問答>正文

實(shí)質(zhì)性程序具體怎么做

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-11-01 17:03:35

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-04-16 01:49:53

實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序：是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)程序,，包括對各類交易,、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序,。

基本原則：無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(主要原因：內(nèi)部控制的固有局限性)

針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

1.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

2.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試,，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

3.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)：是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合,。

1.細(xì)節(jié)測試：是對各類交易,、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別各類交易,、賬戶余額和披露的認(rèn)定是否存在錯報(bào)(“重新執(zhí)行”僅適用于控制測試),。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序：從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)信息,。

細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

1.細(xì)節(jié)測試：適用于對各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生,；準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試,。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序：適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

實(shí)質(zhì)性程序的時間

實(shí)質(zhì)性程序的時間選擇與控制測試的時間選擇,，兩者的區(qū)別和共同點(diǎn)

區(qū)別：

1.期中是否實(shí)施：

控制測試：獲取期中關(guān)于控制運(yùn)行有效性審計(jì)證據(jù)

的做法更具有一種“常態(tài)”(鼓勵),。

實(shí)質(zhì)性程序：在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡。

2.以前證據(jù)適用性：

控制測試：擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有

效性的審計(jì)證據(jù),，已經(jīng)受到了很大的限制,。

實(shí)質(zhì)性程序：采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴(yán)格的限制。

共同點(diǎn)：都面臨著對期中審計(jì)證據(jù)和對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮,。

實(shí)質(zhì)性程序的范圍

1.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時的考慮因素：

⑴評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。

⑵實(shí)施控制測試的結(jié)果：如果對控制測試結(jié)果不滿意,，注冊會計(jì)師可能需要考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍,。

2.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試范圍時的考慮因素：

⑴樣本量

⑵選樣方法的有效性等。例如,，從總體中選取大額或異常項(xiàng)目,，而不是進(jìn)行代表性抽樣或分層抽樣。

3.實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的兩層含義：

第一層含義：對什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,。

第二次含義：需要對什么幅度或性質(zhì)的差異展開進(jìn)一步調(diào)查,。

推薦閱讀：

期初余額的審計(jì)程序

審計(jì)意見類型及確定條件

更多注冊會計(jì)師精彩內(nèi)容，請關(guān)注東奧 注會審計(jì)欄目,。

免費(fèi)試聽全部>>

注會存貨期末計(jì)量和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
2025《會計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張志鳳

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會外購固定資產(chǎn)
2025《會計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張志鳳

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理
2025《會計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班

張志鳳

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)