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穿行測試的具體操作

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-11-01 17:22:12

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-04-16 01:49:51

穿行測試的具體操作

穿行測試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程,。這是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

嚴(yán)格來說,，穿行測試就是把重要的交易流程從前到后的全部“看”一遍，比如拿銷售與收款循環(huán)來說,，就是通過檢查,、觀察、詢問等審計(jì)程序,，從接受客戶訂單,、賒銷審批、銷售單形成,、發(fā)貨,、收款、賬務(wù)處理等一系列的內(nèi)容全部“走”一遍,，然后確定內(nèi)部控制的設(shè)置是否良好,、內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行等情況，從而對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),，并且在評價(jià)的基礎(chǔ)上確定是否執(zhí)行控制測試,。實(shí)務(wù)中注冊會計(jì)師都是按照“一條線”進(jìn)行穿行測試的。

方法步驟

注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí),，可以觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動,，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告,，實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備,，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

1.先將公司規(guī)范某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來,；這表明公司的該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的,。

2.抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本。

3.要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運(yùn)行記錄,。

4.按照流程環(huán)節(jié),，描述樣本業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況。

5.對照流程環(huán)節(jié)與要求,，比較并記錄沒有做到位的地方,。

目的

穿行測試的目的是了解內(nèi)部控制和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而輔助審計(jì)師進(jìn)一步識別相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。穿行測試嚴(yán)格意義上來講是“風(fēng)險(xiǎn)評估”階段的工作,。

穿行測試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序,。

穿行測試是在詢問取得的管理層所描述的相關(guān)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上,，進(jìn)一步取得相關(guān)佐證，確定管理層所描述的流程是確實(shí)存在的,。

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