當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>審計(jì)>專業(yè)問(wèn)答>正文

確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)的要求

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-10-15 15:02:00

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 07:41:21

確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求

考慮特定控制的性質(zhì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型,。

某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄,，在這種情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),；某些控制可能不存在文件記錄（如一項(xiàng)自動(dòng)化的控制活動(dòng)）,，或文件記錄與能否證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他審計(jì)程序（如詢問(wèn)和觀察）或借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),。

考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制,，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),。

例如,，被審計(jì)單位可能針對(duì)超出信用額度的例外賒銷交易設(shè)置報(bào)告和審核制度（與認(rèn)定直接相關(guān)的控制）；在測(cè)試該項(xiàng)制度的運(yùn)行有效性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性,，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制（與認(rèn)定間接相關(guān)的控制）是否有效運(yùn)行。

關(guān)注東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道,，新鮮內(nèi)容隨你看,。

免費(fèi)試聽全部>>

注會(huì) 營(yíng)運(yùn)資本管理
2025《財(cái)管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 利潤(rùn)最大化
2025《財(cái)管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 股東與經(jīng)營(yíng)者之間利益沖突與協(xié)調(diào)
2025《財(cái)管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)