確定控制測試性質(zhì)時的要求
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確定控制測試的性質(zhì)時的要求
考慮特定控制的性質(zhì)
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型,。
某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄,，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的審計證據(jù),；某些控制可能不存在文件記錄（如一項自動化的控制活動）,，或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關(guān),，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施檢查以外的其他審計程序（如詢問和觀察）或借助計算機輔助審計技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),。
考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
在設(shè)計控制測試時,，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認定間接相關(guān)的控制,，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù),。
例如，被審計單位可能針對超出信用額度的例外賒銷交易設(shè)置報告和審核制度（與認定直接相關(guān)的控制）,；在測試該項制度的運行有效性時,，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制（與認定間接相關(guān)的控制）是否有效運行,。
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