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控制測(cè)試使用的審計(jì)程序的類型

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-10-15 15:00:23

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 07:41:24

控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合,?？刂茰y(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型：詢問,、觀察,、檢查和重新執(zhí)行。

詢問

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問,，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。僅僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，如向其他人員詢問和檢查執(zhí)行控制時(shí)所使用的報(bào)告,、手冊(cè)或其他文件等。因此,，雖然詢問是一種有用的手段,，但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用,。在詢問過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑,。

觀察

觀察是測(cè)試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。通常情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠,。但是,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮其所觀察到的控制在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在場時(shí)可能未被執(zhí)行的情

檢查

對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制,，檢查非常適用。書面說明,、復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)，或其他記錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志,，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。

重新執(zhí)行

通常只有當(dāng)詢問,、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行,。如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮通過實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率,。

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