如何考慮在期中實施實質(zhì)性程序
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如果在期中實施了實質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序,,或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用,,以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末,。
如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠,。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分,注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。
對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,,被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性,那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,。
如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,,為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序,。
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