審計中的控制五要素是什么
精選回答
內部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程（體現(xiàn)風險意識）、信息系統(tǒng)與溝通,、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素,。無論怎樣劃分內部控制要素，注冊會計師都應重點考慮某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露存在的重大錯報。
內部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素,，認為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內部控制因素的根基,，薄弱的控制環(huán)境必然導致企業(yè)內部控制整體的失效,?！捌漕I導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時,，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業(yè)務的人員”這違反了內部審計機制,，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置,、人員配備和工作的獨立性,。從被審計單位調取熟悉審計業(yè)務的人員，進行審計,，嚴重影響獨立性,。
風險評估存在問題。對于識別的風險應進行分析和排序,，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險,。在分析了相關風險發(fā)生的可能性和影響程度之后，結合風險承受度,，權衡風險與收益,，確定風險應對策略。風險應對策略往往需要結合運用,，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規(guī)避策略,。
內部監(jiān)督存在問題。內部審計部門喪失了獨立性,，而且人手較少,，無法進行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估。
信息與溝通存在問題,。只強調了信息的真實性,，沒有強調信息傳遞的及時性，有關信息可以越級進行傳遞,。
控制活動存在問題,。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到不相容職務相互分離,。
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