審計(jì)中人工控制的風(fēng)險(xiǎn)是什么
精選回答
人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕,；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或者失誤,。
內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)：存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易,；存在難以定義,、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤,；為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整,；監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性。
影響控制測試范圍的因素
注冊會(huì)計(jì)師除考慮對控制的信賴程度外,，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：
在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率,。控制執(zhí)行的頻率越高,，控制測試的范圍越大。
在所審計(jì)期間,，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長,，控制測試的范圍越大。
控制的預(yù)期偏差,。控制的預(yù)期偏差率越高,，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。
通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。
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