怎么評價回函的可靠性
精選回答
(一)評價函證的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素
1.對詢證函的設(shè)計(jì),、發(fā)出及收回的控制情況,；
2.被詢證者的勝任能力,、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況,、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性,；
3.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。
(二)在函證過程中,，注冊會計(jì)師需要始終保持職業(yè)懷疑,，對舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象保持警覺。
(三)收到回函后,，根據(jù)不同情況,，注冊會計(jì)師可以分別實(shí)施以下程序，以驗(yàn)證回函的可靠性,。
(四)針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象,，注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序的例子包括：
1.驗(yàn)證被詢證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性,，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配,；
2.與從其他來源得到的被詢證者的地址(如與被審計(jì)單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址)相比較,，驗(yàn)證寄出方地址的有效性,；
3.將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對,；
4.要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng),，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在；
5.分別在期中和期末寄發(fā)詢證函,，并使用被審計(jì)單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動,；
6.考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章,，并與被審計(jì)單位會計(jì)記錄相核對,，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒有記錄的貸款、擔(dān)保,、開立銀行承兌匯票,、信用證、保函等事項(xiàng),。根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求,，注冊會計(jì)師獲取信用記錄時可以考慮由被審計(jì)單位人員陪同前往。在該過程中,，注冊會計(jì)師需要注意確認(rèn)該信用記錄沒有被篡改,。
(五)考慮回函中包括免責(zé)或其他限制條款影響回函的可靠性
無論是采用紙質(zhì)形式還是電子介質(zhì)形式，被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款,?；睾写嬖诿庳?zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一,，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì),。
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