【東奧小編】寒冬的到來預(yù)示著2015年即將結(jié)束,，也預(yù)示著2016年注冊會計(jì)師考試快要到來,。為了幫助大家提升備考效率,，東奧會計(jì)在線為大家整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，下面我們一起看2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分,。

　　知識點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　(一)自動(dòng)化控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)(教材P138)：

　　1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù),，或處理了不正確的數(shù)據(jù),，或兩種情況并存;

　　2.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù),，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)��?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模�包括記錄未�?jīng)授權(quán)或不存在的交易,，或不正確地記錄了交易,，多個(gè)用戶同時(shí)訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風(fēng)險(xiǎn);

　　3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;

　　4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù);

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù),。

　　(二)人工控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤。

　　(三)適合采用人工控制的情形

　　內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)：

　　1.存在大額,、異�,；蚺及l(fā)的交易;

　　2.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤的情況;

　　3.針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù);

　　4.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性,。

　　(四)不適合采用人工控制的情形

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?/P>

　　1.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易;

　　2.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;

　　3.用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理,。

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