4.已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng),，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明,，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位：

　　(1)影響被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境,，以及可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略;

　　(2)對(duì)管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注;

　　(3)管理層在首次委托或連續(xù)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用、審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的討論或書面溝通。

　　5.審計(jì)中出現(xiàn)的,、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)：

　　(1)審計(jì)中出現(xiàn)的、與治理層履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督職責(zé)直接相關(guān)的其他重大事項(xiàng),，可能包括已更正的,、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息存在的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)或重大不一致;

　　(2)溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題可能包括要求治理層提供進(jìn)一步信息以完善獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　五,、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　1.內(nèi)部控制缺陷和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　(1)內(nèi)部控制缺陷,，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：

　　①某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì),、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào);

　�,、谌鄙儆靡约皶r(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制。

　　(2)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷,，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作,，確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷,。如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作,，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。

　　2.向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷;

　　①已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào);

　�,、谠趯徲�(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷,。

　　3.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件包括的內(nèi)容

　　(1)對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋;

　　(2)使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。

　　4.在向治理層和管理層提供信息時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見;

　　(2)審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的錯(cuò)辭);

　　(3)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的,、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。

　　點(diǎn)擊查看更多《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)>>>

　　相關(guān)推薦：

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)要點(diǎn)(下)

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)要點(diǎn)(中)

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)要點(diǎn)(上)

上一頁  [1] [2]