【東奧小編】時(shí)光匆匆,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試距離我們?cè)絹?lái)越近了。為了幫助廣大考生提升復(fù)習(xí)效率東奧為大家整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面我們一起看2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：溝通的事項(xiàng),。

　　知識(shí)點(diǎn)：溝通的事項(xiàng)

　　 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　2.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　3.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

　　4.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　6.補(bǔ)充事項(xiàng)

　　二、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn);

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　三,、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　1.溝通的作用

　　(1)幫助治理層更好地了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的結(jié)果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和重要性的概念,，以及識(shí)別可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域;

　　(2)幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,。

　　2.溝通的事項(xiàng)

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

　　3.與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)

　　(1)如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度,，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作。

　　(2)治理層對(duì)下列問(wèn)題的看法

　�,、倥c被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通;②治理層和管理層之間的責(zé)任分配;③被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略,，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);④治理層認(rèn)為審計(jì)過(guò)程中需要特別關(guān)注的事項(xiàng)，以及治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域;⑤與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通;⑥治理層認(rèn)為可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的其他事項(xiàng),。

　　(3)治理層對(duì)下列問(wèn)題的態(tài)度,、認(rèn)識(shí)和措施

　�,、俦粚徲�(jì)單位的內(nèi)部控制及其在被審計(jì)單位中的重要性,，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性;②舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　(4)治理層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、公司治理實(shí)務(wù),、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化的措施。

　　(5)治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通做出的反應(yīng),。

　　四,、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

　　1.與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法;

　　(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;

　　(3)已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明,，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位;

　　(4)審計(jì)中出現(xiàn)的,、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量方面與治理層溝通的事項(xiàng)：

　　(1)會(huì)計(jì)政策;

　　(2)會(huì)計(jì)估計(jì);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表披露;

　　(4)相關(guān)事項(xiàng)

　　3.審計(jì)工作中遇到的重大困難

　　(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;

　　(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;

　　(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期;

　　(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息;

　　(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估,，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間,。

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