【東奧小編】時光匆匆，2016年注冊會計師考試距離我們越來越近了,。為了幫助廣大考生提升復(fù)習(xí)效率東奧為大家整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,，下面我們一起看2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《審計》：溝通的事項。

　　知識點：溝通的事項

　　 一,、注冊會計師與治理層溝通的事項

　　1.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

　　2.計劃的審計范圍和時間安排

　　3.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　4.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　5.注冊會計師的獨立性

　　6.補充事項

　　二,、與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

　　1.注冊會計師負(fù)責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見;

　　2.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　三,、計劃的審計范圍和時間安排

　　1.溝通的作用

　　(1)幫助治理層更好地了解注冊會計師工作的結(jié)果,，與注冊會計師討論風(fēng)險問題和重要性的概念，以及識別可能需要注冊會計師追加審計程序的領(lǐng)域;

　　(2)幫助注冊會計師更好地了解被審計單位及其環(huán)境,。

　　2.溝通的事項

　　(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險;

　　(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)在審計中對重要性概念的運用,。

　　3.與治理層討論的計劃方面的其他事項

　　(1)如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度,，以及注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設(shè)性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作,。

　　(2)治理層對下列問題的看法

　　①與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通;②治理層和管理層之間的責(zé)任分配;③被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略,，以及可能導(dǎo)致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;④治理層認(rèn)為審計過程中需要特別關(guān)注的事項,，以及治理層要求注冊會計師追加審計程序的領(lǐng)域;⑤與監(jiān)管機構(gòu)的重要溝通;⑥治理層認(rèn)為可能會影響財務(wù)報表審計的其他事項。

　　(3)治理層對下列問題的態(tài)度,、認(rèn)識和措施

　�,、俦粚徲媶挝坏膬�(nèi)部控制及其在被審計單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性;②舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現(xiàn)舞弊,。

　　(4)治理層應(yīng)對會計準(zhǔn)則,、公司治理實務(wù),、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項變化的措施,。

　　(5)治理層對以前與注冊會計師溝通做出的反應(yīng),。

　　四、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　1.與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法;

　　(2)審計工作中遇到的重大困難;

　　(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項,，以及注冊會計師要求提供的書面聲明,，除非治理層全部成員參與管理被審計單位;

　　(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項,。

　　2.注冊會計師就會計實務(wù)的質(zhì)量方面與治理層溝通的事項：

　　(1)會計政策;

　　(2)會計估計;

　　(3)財務(wù)報表披露;

　　(4)相關(guān)事項

　　3.審計工作中遇到的重大困難

　　(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;

　　(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;

　　(3)為獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;

　　(4)無法獲取預(yù)期的信息;

　　(5)管理層對注冊會計師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間,。

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