注冊(cè)會(huì)計(jì)師

東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 >> 審計(jì) >> 正文

2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系

分享： 2015-9-23 11:09:12東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系,。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2004年,、2009年、2012年,、2014年均考過簡(jiǎn)答題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)商業(yè)關(guān)系的類型

　　(二)商業(yè)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定

　　(三)與審計(jì)客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益

　　(四)從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

　　【高頻考點(diǎn)】：商業(yè)關(guān)系

　　【解讀】

　　按照擁有商業(yè)關(guān)系的主體劃分，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬,。在這個(gè)問題中,，職業(yè)道德守則不討論“審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬”。

　　(一)商業(yè)關(guān)系的類型

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響,。這些商業(yè)關(guān)系主要包括：

　　1.在與客戶或其控股股東,、董事、髙級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;

　　2.按照協(xié)議,，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,，并以雙方名義捆綁銷售;

　　3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。

　　(二)商業(yè)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定

　　1.事務(wù)所不得介入上述涵蓋情況中提及的商業(yè)關(guān)系，如果存在此類商業(yè)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)予以終止,。

　　2.如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,。

　　3.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其髙級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　(三)與審計(jì)客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬,，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事,、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益,，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，這種商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.不重要

　　這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要,。

　　2.不重大

　　該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大,。

　　3.不能控制

　　該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體,。

　　(四)從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

　　1.按照正常的商業(yè)程序公平交易

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù),，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2.性質(zhì)特殊或金額較大的交易

　　如果交易性質(zhì)特殊或金額較大,，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　防范措施主要包括：