2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體,。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第一節(jié)基本概念和要求的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、公眾利益實(shí)體(從空間上)

　　二,、關(guān)聯(lián)實(shí)體(從空間上)

　　【高頻考點(diǎn)】：公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　一,、公眾利益實(shí)體(從空間上)

　　(一)公眾利益實(shí)體的涵蓋范圍

　　公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：

　　1.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體(比如“證監(jiān)會(huì)”所規(guī)定的上市公司);

　　2.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體(比如“國(guó)資委”所規(guī)定的“央企”),。

　　(二)對(duì)公眾利益實(shí)體的判斷因素

　　如果其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者(包括其管理層、股東,、顧客,、供應(yīng)商、債權(quán)人,、政府,、特殊利益團(tuán)體和媒體等)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待,。需要考慮的因素包括：

　　1.實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)(如金融業(yè)務(wù),、保險(xiǎn)業(yè)務(wù));

　　2.實(shí)體的規(guī)模(如自來水公司、天然氣公司等);

　　3.員工數(shù)量(如央企),。

　　具體來說,，公眾利益實(shí)體包括：

　　(1)上市公司;

　　(2)大型非上市金融企業(yè);

　　(3)債券掛牌交易的實(shí)體;

　　(4)擁有眾多且廣泛的利益相關(guān)者。

　　二,、關(guān)聯(lián)實(shí)體(從空間上)

　　(一)關(guān)聯(lián)實(shí)體與審計(jì)客戶

　　1.如果審計(jì)客戶是上市公司,，審計(jì)客戶(亦稱被審計(jì)單位)包括其所有的“關(guān)聯(lián)實(shí)體”。

　　2.如果審計(jì)客戶不是上市公司,，審計(jì)客戶(亦稱被審計(jì)單位)僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體,。

　　【解讀】涉及職業(yè)道德或獨(dú)立性的考題背景常常是討論審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，因此本章不討論審計(jì)客戶不是上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體,。

　　(二)關(guān)聯(lián)實(shí)體類別

　　甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體包括五種類型：

　　1.母公司(圖中的A公司)

　　母公司是指直接或間接控制被審計(jì)單位的實(shí)體,，且當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)其重要時(shí)，該母公司應(yīng)當(dāng)被包含在審計(jì)客戶的定義中,，即圖22-4中的A公司,。

　　2.被審計(jì)單位的子公司(圖中的D、E公司)

　　被審計(jì)單位的子公司是指由被審計(jì)單位控制的實(shí)體,，無論該實(shí)體對(duì)于被審計(jì)單位是否重要,，均被包括在審計(jì)客戶的定義中。

　　3.姊妹公司(圖中的D公司)

　　姊妹公司是指與被審計(jì)單位處在同一控制下的企業(yè),，當(dāng)兩者對(duì)其控制實(shí)體(母公司)來說均重要時(shí),，該姊妹公司應(yīng)當(dāng)被包含在審計(jì)客戶的定義中，即圖22-4中的C公司,。

　　4.投資者(圖中的B投資者)

　　當(dāng)一個(gè)企業(yè)(投資者)在被審計(jì)單位擁有直接或間接經(jīng)濟(jì)利益,，并且該企業(yè)(投資者)對(duì)被審計(jì)單位具有重大影響，該投資對(duì)于企業(yè)(投資者)而言也重要時(shí),，該企業(yè)(投資者)應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)客戶定義中,。

　　5.被投資企業(yè)(圖中的F被投資者)

　　當(dāng)被審計(jì)單位在某企業(yè)(被投資企業(yè))擁有直接或間接經(jīng)濟(jì)利益，且對(duì)其具有重大影響,，同時(shí)該投資對(duì)于被審計(jì)單位而言也重要時(shí),，被投資企業(yè)應(yīng)被包含在審計(jì)客戶的定義中,。

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