2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題,、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用的內(nèi)容,。

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣

　　一,、傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用

　　(一)均值估計(jì)抽樣

　　1.均值估計(jì)抽樣定義

　　均值估計(jì)抽樣是指通過抽樣審查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法,。

　　2.均值估計(jì)抽樣的應(yīng)用步驟

　　(1)計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值;

　　(2)用樣本平均值乘以總體規(guī)模得出總體金額的估計(jì)值;

　　(3)總體估計(jì)金額與總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)數(shù);

　　(4)將總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)數(shù)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較,。

　　3.均值估計(jì)抽樣的舉例(略)

　　(二)差額估計(jì)抽樣

　　1.差額估計(jì)抽樣定義

　　差額估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際金額與賬面金額的平均差額來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個(gè)平均差額乘以總體規(guī)模,，從而求出總體的實(shí)際金額與賬面金額的差額(即總體錯(cuò)報(bào))的一種方法,。

　　2.差額估計(jì)抽樣的應(yīng)用步驟

　　(1)計(jì)算樣本平均錯(cuò)報(bào);

　　(2)用平均錯(cuò)報(bào)乘以總體規(guī)模來推斷總體錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)數(shù)據(jù);

　　(3)將總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)數(shù)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較。

　　3.差額估計(jì)抽樣的舉例

　　(三)比率估計(jì)抽樣

　　1.比率估計(jì)抽樣定義

　　比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系,，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額,，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。

　　2.比率估計(jì)抽樣的應(yīng)用步驟

　　(1)計(jì)算樣本審定金額與樣本賬面金額的比率;

　　(2)用總體賬面金額乘以比率得出估計(jì)的總體實(shí)際金額;

　　(3)估計(jì)的總體實(shí)際金額與總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯(cuò)報(bào);

　　(4)將總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)數(shù)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較,。

　　3.比率估計(jì)抽樣的舉例

　　二,、概率比例規(guī)模抽樣法

　　(一)PPS抽樣的概念

　　1.PPS抽樣的基本定義

　　PPS抽樣是一種屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　【解讀】PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形,，是用樣本錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率來推斷總體錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率,，進(jìn)而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法。

　　PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是總體錯(cuò)報(bào)金額,，而不是錯(cuò)報(bào)發(fā)生率,，它根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算錯(cuò)報(bào)上限，并將其與所設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)(金額)進(jìn)行比較,，推斷總體是否可以接受,，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在高估的情況。

　　一般而言,，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān),，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)。

　　一個(gè)例外情形是PPS抽樣,，PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論,，因此，PPS抽樣也被稱之為“綜合屬性變量抽樣”,。

　　2.PPS抽樣的其他定義(派生定義)

　　PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元,，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣、貨幣單元抽樣,、累計(jì)貨幣金額抽樣,，以及綜合屬性變量抽樣等。

　　3.PPS抽樣的理解

　　(1)PPS抽樣中,，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同,，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。

　　(2)項(xiàng)目金額越大,，被選中的概率就越大,。

　　(3)但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢査，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查,。

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧��?/P>

　　(5) PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易,。

　　(6)此抽樣方法之所以得名，是因?yàn)榭傮w中毎一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例,。

　　4.PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件

　　(1)總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%),，且總體規(guī)模在2 000以上。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求,。

　　(2)總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額,。這就是說，如果某賬戶的賬面金額是100元,，其錯(cuò)報(bào)金額不能超過100元,。

　　(二)PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào),，原因在于它通過將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多,、金額很小的貨幣單元,，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會(huì)被選入樣本。

　　3.PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性,。

　　4.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例,，因而生成的樣本自動(dòng)分層。

　　如果使用傳統(tǒng)變量抽樣,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層,，以減小樣本規(guī)模。在PPS抽樣中,，如果項(xiàng)目金額超過選樣間距,，PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。

　　5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小,，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小,。

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本,。

　　(三)PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　1.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額,。

　　2.在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低,。

　　PPS抽樣不適用于測(cè)試低估,。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮,。

　　3.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮,。

　　4.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加,。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模,。

　　5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí),，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額,。

　　6.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存,，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本,。