2015《審計》基礎(chǔ)考點：其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：其他貨幣資金的實質(zhì)性程序,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)如果被審計單位有定期存款,，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序

　　(二)除定期存款外，注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時,，通�,？赡芴貏e關(guān)注以下事項

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第三節(jié)銀行存款和其他貨幣資金審計的內(nèi)容。

　　【知識點】：其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　(一)如果被審計單位有定期存款,，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序

　　1.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性,。

　　2.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計單位,，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。

　　3.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時,，監(jiān)盤定期存款憑據(jù),。如果被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對風(fēng)險的判斷考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實施監(jiān)盤,。

　　4.對未質(zhì)押的定期存款,，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件,。在檢查時,，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息，包括存款人,、金額,、期限等，如有異常,，需實施進(jìn)一步審計程序,。

　　5.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對,。對于質(zhì)押借款的定期存單，關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬,，對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款,，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;對于為他人擔(dān)保的定期存單,，關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使,。

　　6.函證定期存款相關(guān)信息,。

　　7.結(jié)合財務(wù)費(fèi)用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形,。

　　8.在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,，核對相應(yīng)的兌付憑證等。

　　9.關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露,。

　　(二)除定期存款外,，注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時，通�,？赡芴貏e關(guān)注以下事項

　　1.保證金存款的檢查,，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件�,？梢詫⒈ＷC金賬戶對賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對,，根據(jù)被審計單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致,，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計單位無對應(yīng)保證事項的情形,。

　　2.對于存出投資款，跟蹤資金流向,，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件,、開戶資料、授權(quán)操作資料等,。如果投資于證券交易業(yè)務(wù),，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項目審計，核對證券賬戶名稱是否與被審計單位相符,，獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水,，抽查大額的資金收支，關(guān)注資金收支的財務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符,。