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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

分享: 2015-8-4 10:48:58東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

  2.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

  3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì)的內(nèi)容,。

  【知識(shí)點(diǎn)】:庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序

被審計(jì)單位:甲公司

項(xiàng)目:貨幣資金(庫存現(xiàn)金)

編制:A

日期:2015/01/04

索引號(hào):ZA

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:2014/12/31/

復(fù)核:B

日期:2015/01/06

  1.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

存在

完整性

權(quán)利和義務(wù)

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/SPAN>

列報(bào)和披露

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄

C.記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制

D.貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄

E.貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

  2.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)

可供選擇的審計(jì)程序(以貨幣資金中的庫存現(xiàn)金為例說明)

D

1.核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符,檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

ADC/BDC

2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金(在以下(三)中展開說明)

BD

3.分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理,,關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金

AD/BD

4.抽查大額庫存現(xiàn)金收支,。檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整,、有無授權(quán)批準(zhǔn),、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確,、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等內(nèi)容

AD/BD

5.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的,、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測(cè)試

E

6.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)

  3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

  目的:證實(shí)庫存現(xiàn)金是否存在。

  參加監(jiān)盤人員:出納員,、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,。

  監(jiān)盤時(shí)間:最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

  監(jiān)盤范圍:一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金,。

  監(jiān)盤方式:最好突擊進(jìn)行,。

  監(jiān)盤過程:

  (1)制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃,確定監(jiān)盤時(shí)間

  在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前,,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險(xiǎn)柜,,必要時(shí)可以封存,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬,。如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,,應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

  (2)審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì),。

  (3)由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額,,結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

  (4)盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),,同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,,分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額,。

  (5)將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì),,如有差異,應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因,,必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整;如無法查明原因,,應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

  (6)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條,、未提現(xiàn)支票,、未作報(bào)銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,,必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整,。

  庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整:

  如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,,則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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