2015《審計》基礎考點：貨幣資金內部控制制度

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：貨幣資金內部控制制度,。

　　【內容導航】：

　　(一) 崗位分工及授權批準

　　(二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　(三) 票據(jù)及有關印章的管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第一節(jié)貨幣資金審計概述的內容,。

　　【知識點】：貨幣資金內部控制制度

　　(一) 崗位分工及授權批準(5個方面)

　　1.出納員崗位職責

　　出納員應擔負現(xiàn)金收付,、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責,，不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入,、支出,、費用、債權債務賬目的登記工作,。

　　2.授權批準制度

　　企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式,、權限、程序,、責任和相關控制措施,，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　3.貨幣資金支付程序

　　企業(yè)有關部門或個人用款時,，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,，注明款項的用途、金額,、預算,、支付方式等內容，并附上有效的經濟合同或相關證明,。

　　(2)支付審批

　　企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責,、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,，審批人應當拒絕批準,。

　　(3)支付復核

　　企業(yè)貨幣資金的復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍,、權限,、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備,，金額計算是否準確,，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)�,。復核無誤后,，交由出納員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付

　　出納員應當根據(jù)貨幣資金復核人復核無誤的支付申請,，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

　　4.貨幣資金支付業(yè)務的集體決策

　　對于重要貨幣資金支付業(yè)務,，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度,，防范貪污,、侵占,、挪用貨幣資金等行為。

　　5.對貨幣資金接觸的限制

　　企業(yè)應當嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金,。

　　(二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　1.庫存現(xiàn)金的管理

　　(1)企業(yè)庫存現(xiàn)金應當加強限額管理;

　　(2)企業(yè)應當明確庫存現(xiàn)金的開支范圍;

　　(3)企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金;

　　(4)企業(yè)不能私設小金庫,。

　　2.銀行存款的管理

　　企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次,，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表,。這一工作不能由出納員兼任。

　　(三) 票據(jù)及有關印章的管理

　　1.票據(jù)管理

　　企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理,，明確各種票據(jù)的購買,、保管、領用,、背書轉讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄,，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。

　　2.印鑒管理

　　企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應由專人保管,，個人名章必須由本人或其授權人員保管,。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。