2015《審計》基礎(chǔ)考點：貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：貨幣資金內(nèi)部控制制度,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　(二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　(三) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第一節(jié)貨幣資金審計概述的內(nèi)容,。

　　【知識點】：貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　(一) 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)(5個方面)

　　1.出納員崗位職責(zé)

　　出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),，不得兼任稽核,、會計檔案的保管以及收入、支出,、費用,、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　2.授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求,。

　　3.貨幣資金支付程序

　　企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請,，注明款項的用途,、金額、預(yù)算,、支付方式等內(nèi)容,，并附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

　　(2)支付審批

　　企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責(zé),、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批,。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn),。

　　(3)支付復(fù)核

　　企業(yè)貨幣資金的復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍,、權(quán)限,、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,，金額計算是否準(zhǔn)確,，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)�,。�?fù)核無誤后,，交由出納員辦理支付手續(xù),。

　　(4)辦理支付

　　出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金復(fù)核人復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

　　4.貨幣資金支付業(yè)務(wù)的集體決策

　　對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,，并建立責(zé)任追究制度,，防范貪污、侵占,、挪用貨幣資金等行為,。

　　5.對貨幣資金接觸的限制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　(二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　1.庫存現(xiàn)金的管理

　　(1)企業(yè)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)限額管理;

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確庫存現(xiàn)金的開支范圍;

　　(3)企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金;

　　(4)企業(yè)不能私設(shè)小金庫,。

　　2.銀行存款的管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶,，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。這一工作不能由出納員兼任,。

　　(三) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　1.票據(jù)管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買,、保管,、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。

　　2.印鑒管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理,，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章,。