2015《審計》預習考點:僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險
【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,,是梳理考點的寶貴時期,,我們一起來學習2015《審計》預習考點:僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險,。
【內(nèi)容導航】:
(一)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第五節(jié)評估重大錯報風險的內(nèi)容,。
【知識點】:僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險
【說明】
1.僅實施實質(zhì)性程序不能獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險,。
2.“應(yīng)對”不能理解為“降低”,。
識別的重大錯報風險匯總
識別的重大錯報風險 |
對財務(wù)報表 的影響 |
相關(guān)的各類交易類別、賬戶余額和披露認定 |
是否與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān) |
是否屬于特別風險 |
是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險 |
記錄識別的重大錯報風險 |
描述對財務(wù)報表的影響和導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 |
列示相關(guān)的各類交易,、賬戶余額及其認定 |
考慮是否屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風險 |
考慮是否屬于特別風險 |
考試是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險 |
1.作為風險評估的一部分,,如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制,,并確定其執(zhí)行情況,。
2.如果日常交易由高度自動化處理,不存在或存在很少人工干預,,針對風險僅實施實質(zhì)性程序可能不能獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),。
例如,如果被審計單位大量信息在一體化的系統(tǒng)中僅以電子方式生成,、記錄,、處理或報告,注冊會計師可能認為會出現(xiàn)以上情況,。在這種情況下:
(1)獲取的審計證據(jù)可能僅以電子形式存在,,其充分性和適當性通常取決于針對真實性、準確性和完整性的控制的有效性;
(2)如果適當?shù)目刂茮]有正在有效運行,,信息不當生成或?qū)π畔⑦M行不當修改而沒有被發(fā)現(xiàn)的可能性會增加,。
3.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下,審計證據(jù)可能僅以電子形式存在,,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分,、適當審計證據(jù)的可能性,。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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