2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第五節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【說(shuō)明】

　　1.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.“應(yīng)對(duì)”不能理解為“降低”,。

識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總

　　1.作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分,，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,，并確定其執(zhí)行情況。

　　2.如果日常交易由高度自動(dòng)化處理,，不存在或存在很少人工干預(yù),，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可能不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

　　例如,，如果被審計(jì)單位大量信息在一體化的系統(tǒng)中僅以電子方式生成、記錄,、處理或報(bào)告,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)出現(xiàn)以上情況。在這種情況下:

　　(1)獲取的審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在,，其充分性和適當(dāng)性通常取決于針對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的控制的有效性;

　　(2)如果適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有正在有效運(yùn)行，信息不當(dāng)生成或?qū)π畔⑦M(jìn)行不當(dāng)修改而沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的可能性會(huì)增加,。

　　3.在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下,，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分,、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。

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