2015《審計》預(yù)習(xí)考點：信息系統(tǒng)與溝通

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點：信息系統(tǒng)與溝通。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)

　　(二)溝通

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【知識點】：信息系統(tǒng)與溝通

　　(一)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)

　　1.被審計單位設(shè)計和建立(與財務(wù)報告相關(guān)的)信息系統(tǒng)的程序和記錄的目的

　　(1)生成,、記錄、處理和報告交易(以及事項和情況),，以及為相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益明確受托責(zé)任;

　　(2)解決不正確處理交易的問題，如自動生成暫記賬戶文件，以及及時按照程序清理暫記項目;

　　(3)處理并解釋凌駕于控制之上或規(guī)避控制的情況;

　　(4)將信息從交易處理系統(tǒng)過入總分類賬;

　　(5)針對除交易以外的事項和情況獲取與財務(wù)報告相關(guān)的信息,，如資產(chǎn)的折舊和攤銷,、應(yīng)收賬款可回收性的改變等;

　　(6)確保適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定披露的信息得到收集、記錄,、處理和匯總,，并在財務(wù)報表中進行了適當(dāng)報告。

　　2.會計分錄

　　(1)被審計單位的信息系統(tǒng)通常包括使用標(biāo)準(zhǔn)會計分錄記錄重復(fù)發(fā)生的交易,。例如,，在總分類賬中記錄銷售、采購和現(xiàn)金付款,，或記錄管理層定期作出的會計估計,，如對無法收回的應(yīng)收賬款的估計的改變。

　　(2)被審計單位的財務(wù)報告過程還包括使用非標(biāo)準(zhǔn)的會計分錄,，以記錄不重復(fù)發(fā)生的,、異常的交易或調(diào)整事項，包括合并調(diào)整,、業(yè)務(wù)合并或處置,，或非重復(fù)發(fā)生的估計(如資產(chǎn)減值)。

　　在人工系統(tǒng)的總分類賬中,，注冊會計師可以通過檢查分類賬,、日記賬和支持性記錄來識別非標(biāo)準(zhǔn)的會計分錄。但是,，當(dāng)運用自動化程序記錄總分類賬和編制財務(wù)報表時,，這些分錄可能只以電子形式存在，因此使用計算機輔助審計技術(shù)更易于識別,。

　　3.相關(guān)業(yè)務(wù)流程

　　被審計單位的業(yè)務(wù)流程是指旨在實現(xiàn)下列目的的活動：

　　(1)開發(fā),、采購、生產(chǎn),、銷售,、配送產(chǎn)品和提供服務(wù);

　　(2)確保遵守法律法規(guī);

　　(3)記錄信息，包括會計和財務(wù)報告信息,。

　　業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的交易由信息系統(tǒng)記錄、處理和報告,。

　　了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程(包括交易產(chǎn)生的方式),，有助于注冊會計師以適合被審計單位具體情況的方式了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)。

　　4.對小型被審計單位的特殊考慮(理解)

　　在小型被審計單位,，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程可能不如較大型被審計單位復(fù)雜,，但其作用同樣重要。管理層積極參與經(jīng)營管理的小型被審計單位，可能不需要詳細(xì)描述會計流程,、復(fù)雜的會計記錄或書面政策,。

　　因此，在對小型被審計單位進行審計時,，了解其系統(tǒng)和流程就較為容易,，也更依賴于詢問而不是對文件的檢查。但是,，了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程仍然重要,。

　　(二)溝通

　　1.被審計單位就財務(wù)報告的角色與職責(zé)以及與財務(wù)報告相關(guān)的重大事項的溝通

　　2.對小型被審計單位的特殊考慮

　　1.被審計單位就財務(wù)報告的角色與職責(zé)以及與財務(wù)報告相關(guān)的重大事項的溝通

　　被審計單位就財務(wù)報告的角色與職責(zé)以及與財務(wù)報告相關(guān)的重大事項的溝通，涉及到使員工了解在財務(wù)報告內(nèi)部控制方面各自的角色和職責(zé),。這包括使員工了解其在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的活動與其他員工工作聯(lián)系的程度,，以及向適當(dāng)?shù)母�高層級的管理層報告例外事項的方式。溝通可以采用政策手��,、財�?wù)報告手冊等形式,。公開的溝通渠道有助于確保例外事項得到報告并有應(yīng)對措施。

　　2.對小型被審計單位的特殊考慮

　　由于職責(zé)層級較少,，更容易接觸到管理層,，小型被審計單位的溝通可能比大型被審計單位更簡單、更容易實現(xiàn),。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。