2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.與審計(jì)相關(guān)的控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：與審計(jì)相關(guān)的控制

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制,。

　　2.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)

　　(1)被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。

　　(2)被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制,，與財(cái)務(wù)報(bào)告,、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān),。

　　3.判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)重要性;

　　(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

　　(3)被審計(jì)單位的規(guī)模;

　　(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　(5)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

　　4.內(nèi)部生成信息的控制與審計(jì)相關(guān)

　　(1)如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息,，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)(財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的內(nèi)部控制),。

　　(2)如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān),。

　　5.僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買,、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制,。

　　6.與審計(jì)無關(guān)的控制

　　被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)其加以考慮,。

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