2015《審計》預習考點：與審計相關的控制

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《審計》預習考點：與審計相關的控制,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.與審計相關的控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：與審計相關的控制

　　1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制,，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制,。

　　2.被審計單位的目標和控制并非都與注冊會計師風險評估相關

　　(1)被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。

　　(2)被審計單位的目標和控制,，與財務報告,、經(jīng)營及合規(guī)有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關,。

　　3.判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：

　　(1)重要性;

　　(2)相關風險的重要程度;

　　(3)被審計單位的規(guī)模;

　　(4)被審計單位業(yè)務的性質(zhì),，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構(gòu))的性質(zhì)和復雜性;

　　(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

　　4.內(nèi)部生成信息的控制與審計相關

　　(1)如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息,，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(財務報告目標的內(nèi)部控制)。

　　(2)如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關,，則這些控制也可能與審計相關,。

　　5.僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,，可能包括與財務報告目標和經(jīng)營目標相關的控制,。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　6.與審計無關的控制

　　被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關但與審計無關的控制,，注冊會計師無需對其加以考慮,。

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