2014《審計》高頻考點:固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》高頻考點:采購交易的內(nèi)部控制目標(biāo),、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計測試一覽表,。本考點屬于《審計》第十章采購與付款循環(huán)的審計第三節(jié)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★★★★
復(fù)習(xí)點撥:本考點非常重要,,2012年考過綜合題,、2013年考過兩道綜合題,考生一定要完全掌握,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)審計目標(biāo)認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表
(二)具體審計目標(biāo)與財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定的實質(zhì)性程序
(三)對固定資產(chǎn)實質(zhì)性分析程序
(四)實地檢查重要固定資產(chǎn)
(五)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)
【高頻考點】:固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
【提示】以審計工作底稿的形式說明審計目標(biāo)與實質(zhì)性程序,。
固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序
被審計單位:甲公司 項目:固定資產(chǎn) 編制:A 日期: |
索引號:ZO 財務(wù)報表截止日/期間: 復(fù)核:B 日期: |
(一)審計目標(biāo)認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表
(二)具體審計目標(biāo)與財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定的實質(zhì)性程序
1.基于對被審計單位及其環(huán)境的了解,通過進(jìn)行以下比較,,并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,,建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值:
①分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率,,并與上期比較;
�,、谟嬎愎潭ㄙY產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例,并進(jìn)行本期各月,、本期與以前各期的比較,。
2.確定可接受的差異額。
3.將實際情況與期望值相比較,,識別需要進(jìn)一步調(diào)査的差異,。
4.如果其差額超過可接受的差異額,調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù),,如檢査相關(guān)的憑證,。
5.評估實質(zhì)性分析程序的測試結(jié)果,。
(四)實地檢查重要固定資產(chǎn)
1.實地檢查的目的
實地檢查重要固定資產(chǎn),確定其是否存在,,關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn),。
2.實地檢查的方向(即細(xì)節(jié)測試的方向)
(1)以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點,進(jìn)行實地追查,,以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在,,并了解其目前的使用狀況;
(2)以固定資產(chǎn)實物為起點,追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,,以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù),。
3.實地檢查的重點
實地檢查的重點是本期新增加的重要固定資產(chǎn),有時,,觀察范圍也會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn),。
觀察范圍的確定需要依據(jù)被審計單位內(nèi)部控制的強弱、固定資產(chǎn)的重要性和注冊會計師的經(jīng)驗來判斷,。如為首次接受審計,,則應(yīng)適當(dāng)擴大檢查范圍。
(五)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)
1.對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn),,通常經(jīng)審核采購發(fā)票,、采購合同等予以確定;
2.對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn),需查閱有關(guān)的合同,、產(chǎn)權(quán)證明,、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù),、保險單等書面文件;
3.對融資租入的固定資產(chǎn),,應(yīng)驗證有關(guān)融資租賃合同,證實其并非經(jīng)營租賃;
4.對汽車等運輸設(shè)備,,應(yīng)驗證有關(guān)運營證件等;
5.對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn),,通常還應(yīng)審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目等予以證實。
2014《審計》第十章采購與付款循環(huán)的審計基礎(chǔ)考點匯總
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