2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：收款交易的內(nèi)部控制

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：收款交易的內(nèi)部控制,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　收款交易的內(nèi)部控制

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：收款交易的內(nèi)部控制

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定,，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù),。

　　2.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬,，不得擅自坐支現(xiàn)金,。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決,。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,，并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,，及時(shí)更新。

　　5.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),，由其進(jìn)行審查,，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,，應(yīng)查明原因,，明確責(zé)任,，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。

　　6.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,，做到賬銷案存,。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金,。

　　7.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn),。應(yīng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,，以便日后追蹤管理;并應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。

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