2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　(一)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補(bǔ)虧損

　　(二)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　【例題·單選題】2013年8月,，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場,，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈一活動,，開業(yè)5個月銷售商品共計取得銷售收入225萬元，贈送商品的市場價格為15萬元,，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元,，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費(fèi)用共計42萬元。該商業(yè)企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ),。

　　A.0.3萬元

　　B.0.38萬元

　　C.0.6萬元

　　D.1.8萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬元),，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬元)。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點(diǎn)由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點(diǎn)內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,。