1.會計師事務(wù)所,、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬

①在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

②在對審計客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

③與審計客戶同時在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益
第一,、經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響,，則沒有防范措施,；
第二、如果該經(jīng)濟(jì)利益不重大,，且審計客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響,，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到不利影響。

2.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬

在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人,、管理人員或其主要近親屬

在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

4.會計師事務(wù)所,、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬作為受托管理人

在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
注意：只有在同時滿足下列條件時，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益：
第一,、審計項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人,；
第二、委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大,；
第三,、委托人不能對審計客戶施加重大影響；
第四,、針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益,，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。

對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況

應(yīng)采取的防范措施

1.審計項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,。
取決于：
①與其他近親屬的關(guān)系
②經(jīng)濟(jì)利益的重要程度

①其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益,，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大,；
②由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計師復(fù)核審計項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作,；
③將該人員調(diào)離審計項(xiàng)目組。

2.通過會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,，將產(chǎn)生自身利益不利影響,。

在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?

3.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹��?wù)的合伙人或管理人員的主要近親屬在審計客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益,。
注意：只要其主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益,，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退���,，則不被視為損害獨(dú)立性。

在必要時可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩���,，就不�?yīng)視為損害了獨(dú)立性,。

4.會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,，并且知悉審計客戶的董事,、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益。

①將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計項(xiàng)目組成員調(diào)離審計項(xiàng)目組,；
②由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作,。

5.其他相關(guān)人員（項(xiàng)目組成員以外的人員）在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益（如未婚妻）

①將存在密切私人關(guān)系的審計項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組,；
②不允許該項(xiàng)目組成員參與任何有關(guān)該審計業(yè)務(wù)的重大決策,；
③由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

6.會計師事務(wù)所,、合伙人及其主要近親屬,、員工及其主要近親屬從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承,、饋贈或合并產(chǎn)生的）,，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取措施,。

①如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益,，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益,，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大,；
②如果審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益,，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益,，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；
③如果審計項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益,，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益,，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大,。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施。