2013《審計》重要知識點：銷售交易的內(nèi)部控制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習2013《審計》重要知識點：銷售交易的內(nèi)部控制,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.適當?shù)穆氊煼蛛x

　　2.恰當?shù)氖跈?quán)審批

　　3.充分的憑證和記錄

　　4.憑證的預(yù)先編號

　　5.按月寄出對賬單

　　6.內(nèi)部核查程序

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》第十三章銷售與收款循環(huán)的審計第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：銷售交易的內(nèi)部控制

　　(一)適當?shù)穆氊煼蛛x

　　1.銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責適當分離的基本要求

　　(1)企業(yè)應(yīng)當將辦理銷售,、發(fā)貨,、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立

　　(2)企業(yè)在銷售合同訂立前,，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策,、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

　　(3)談判人員至少應(yīng)有兩人以上,，并與訂立合同的人員相分離

　　(4)編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　(5)銷售人員應(yīng)當避免接觸銷貨現(xiàn)款

　　(6)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準

　　2.適當?shù)穆氊煼蛛x內(nèi)容

　　(1)主營業(yè)務(wù)收入賬如果系由記錄應(yīng)收賬款賬之外的職員獨立登記,，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

　　(2)負責主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　(3)賒銷批準職能與銷售職能的分離

　　(二)恰當?shù)氖跈?quán)審批

　　1.在銷售發(fā)生之前,，賒銷已經(jīng)正確審批

　　2.非經(jīng)正當審批,，不得發(fā)出貨物

　　3.銷售價格、銷售條件,、運費,、折扣等必須經(jīng)過審批

　　4.審批人應(yīng)當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，不得超越審批權(quán)限

　　5.對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,，企業(yè)應(yīng)當進行集體決策

　　【相關(guān)說明】

　　第(1)、(2)項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失;

　　第(3)項控制控制的目的即價格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款;

　　第(4),、(5)項控制的目的即對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟�人決策失誤而造成嚴重損失,。

　　(三)充分的憑證和記錄

　　企業(yè)在收到客戶訂購單后，就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,，分別用于批準賒銷,、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等,。

　　【相關(guān)說明】在這種制度下,，只要定期清點銷售單和銷售發(fā)票，漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生,。

　　相反,，有的企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單，如果沒有其他控制措施,，這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生,。

　　(四)憑證的預(yù)先編號

　　(1)對憑證預(yù)先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬,，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬,。

　　(2)由收款員對每筆銷售開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔;而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號,，并調(diào)查憑證缺號的原因,。

　　(五)按月寄出對賬單

　　由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息,。

　　【相關(guān)說明】為了使這項控制更加有效,，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理,，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱,。

　　(六)內(nèi)部核查程序

　　由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標所不可缺少的一項控制措施,。

　　【相關(guān)習題】：

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